所得稅新ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 與所得稅國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較 企業(yè)所得稅研究現(xiàn)狀 ?兩稅并存是高稅率、多優(yōu)惠的制度基礎(chǔ)；非基準(zhǔn)稅收制度的所得稅優(yōu)惠政策對(duì)基準(zhǔn)所得稅制度修訂過多，稅革已成為必要； ?改革的方向：兩稅并軌，清理優(yōu)惠，需要保留的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以行業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔。 “ 備抵計(jì)價(jià) ”賬戶是一個(gè)資產(chǎn)類賬戶，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 項(xiàng)目的減項(xiàng)列示。 符合會(huì)計(jì)的可比性原則 所有企業(yè)統(tǒng)一采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，有利于各個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。時(shí)間性差異屬于期間指標(biāo)，暫時(shí)性差異屬于時(shí)點(diǎn)指標(biāo)。 ?將該項(xiàng)設(shè)備 10萬元的原值在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)采取適當(dāng)?shù)姆绞椒謹(jǐn)?，若壽命?年，采取平均年限法攤銷的年折舊額為 2萬元。 收入費(fèi)用觀 列報(bào)披露不同 遞延稅款和所得稅披露 amp。 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的披露 差異分類不同 時(shí)間性差異 amp。設(shè)備的賬面價(jià)值將減記為 8萬元。特定期間的所有時(shí)間性差異額之和等于這一期間末的暫時(shí)性差異額。 我國(guó)新舊所得稅的比較 與所得稅國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較 項(xiàng)目 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 一致情況 制定目的 規(guī)范所得稅的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的列報(bào) 規(guī)范所得稅的會(huì)計(jì)處理 基本一致 適用范圍 略有差別 會(huì)計(jì)方法 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 一致 遞延所得稅確認(rèn) 按暫時(shí)性差異確認(rèn) 按暫時(shí)性差異確認(rèn) 一致 遞延所得稅分?jǐn)偡椒? 全部分?jǐn)? 全部分?jǐn)? 一致 遞延所得稅計(jì)量 按預(yù)期遞延所得稅轉(zhuǎn)回或?qū)崿F(xiàn)時(shí)生效的稅率 按預(yù)期遞延所得稅轉(zhuǎn)回或?qū)崿F(xiàn)時(shí)生效的稅率 一致 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) 可實(shí)現(xiàn)的，不計(jì)提減值準(zhǔn)備 很可能實(shí)現(xiàn)，可提減值準(zhǔn)備 存在差異 遞延所得稅列報(bào) 存在差異 與所得稅國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 適用范圍： 本準(zhǔn)則所稱的所得稅包括企業(yè)以應(yīng)稅所得稅為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。 ? 與我國(guó)的賬戶設(shè)置相比，美國(guó)的賬戶設(shè)置更加合理，更能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用。 ?新的所得稅核算方法較復(fù)雜，工作量大，對(duì)會(huì)計(jì)人員要求
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