對(duì)xx食品加工業(yè)稅收管理的調(diào)查與思考(完整版)
【正文】 率為13％，而深加工的農(nóng)產(chǎn)品其增值稅稅率為17％，深加工企業(yè)的增值稅稅負(fù)較購銷稅率均為17%的企業(yè)明顯偏高。在實(shí)際經(jīng)營中，企業(yè)往往是從農(nóng)業(yè)經(jīng)紀(jì)人手中購進(jìn)，或是委托農(nóng)業(yè)經(jīng)紀(jì)人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票，從而給收購發(fā)票監(jiān)管增加了難度：一是發(fā)票開具對(duì)象監(jiān)控難。形成了“深加工鏈條越長，享受的稅收優(yōu)惠越少”的怪圈，很多工藝先進(jìn)、產(chǎn)品附加值高的企業(yè)不僅要承擔(dān)高征低扣的壓力，也無法享受所得稅優(yōu)惠。三、加強(qiáng)食品加工業(yè)稅收管理的對(duì)策建議（一）制定行業(yè)損耗標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行預(yù)約定耗制。如對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的工業(yè)企業(yè)的稅收不再實(shí)行減免，而是按規(guī)定的稅率恢復(fù)進(jìn)行征稅，所征收的稅款集中上交國庫，由國家統(tǒng)一對(duì)農(nóng)民和農(nóng)業(yè)實(shí)行直接補(bǔ)貼，真正體現(xiàn)“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)”的政策策略。一是在收購發(fā)票的領(lǐng)用上，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從各個(gè)方面對(duì)申請(qǐng)使用收購發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行資格認(rèn)定審查，嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)不具備收購條件的企業(yè)，堅(jiān)決不予發(fā)售，確保使用收購發(fā)票資格的審批不流于形式；二是對(duì)取得發(fā)票領(lǐng)購資格的企業(yè)在發(fā)票發(fā)售上嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)舊購新制度，強(qiáng)化對(duì)其票面填寫情況的監(jiān)管；三是要加強(qiáng)日常巡查，對(duì)帳簿不齊全，會(huì)計(jì)核算不健全，特別是收購農(nóng)副產(chǎn)品的入庫單、過磅單、付款憑證等原始單證資料不完整的，一律不得領(lǐng)購和使用收購發(fā)票，已領(lǐng)購使用的，停止供應(yīng)并收回已領(lǐng)購的收購發(fā)票。二是定期對(duì)開具的收購發(fā)票進(jìn)行一定比例的隨機(jī)抽查，由稅收管理員按收購發(fā)票上填開的銷售人、地址、身份證號(hào)等情況下到村、組進(jìn)行必要的回訪和查驗(yàn)。對(duì)財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建賬建制，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào)，稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式。對(duì)財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范，賬證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問題，暫不能正確核算的企業(yè)，可采取按企業(yè)自行申報(bào)和核定征收方式相結(jié)合的征收方式。建立科學(xué)的納稅評(píng)估體系，與同行業(yè)進(jìn)行定期對(duì)比，對(duì)收購價(jià)格偏高、收購量比同期大幅增加、稅負(fù)低于行業(yè)預(yù)警值、產(chǎn)銷能力不符等異常情況的農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)要作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。一是建立收購價(jià)格采集機(jī)制?？紤]到增值稅的特點(diǎn)和征管實(shí)際，建議增值稅優(yōu)惠采取先征后返的形式，從而更好地利用地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品資源，增加農(nóng)產(chǎn)品附加值，提高食品加工業(yè)的稅收貢獻(xiàn)度，同時(shí)提高農(nóng)民的收入水平。受區(qū)域和產(chǎn)地等因素的影響，在損耗標(biāo)準(zhǔn)不易統(tǒng)一適用的情況下，推行預(yù)約定耗制。（五）企業(yè)管理不夠規(guī)范增加管理難度。政策規(guī)定，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算，即進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)13%，買價(jià)只包括購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)所支付的款項(xiàng)，但由于農(nóng)村經(jīng)紀(jì)人大量收購，收購貨物所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和其他附加費(fèi)往往計(jì)入進(jìn)項(xiàng)，人為擴(kuò)大收購發(fā)票的開具金額。2010年XX高征低扣食品加工企業(yè)稅負(fù)明細(xì)表
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