【正文】 義務(wù)，保證國家財政收入 2 ?正確進行稅務(wù)處理，維護納稅人合法權(quán)益 3 合理選擇納稅方案，科學(xué)進行納稅籌劃 ?（三）納稅會計的目標 2022/2/4 19/74 ? ? ? （四）納稅會計的職能： 2022/2/4 20/74 三、納稅會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別 ? 聯(lián)系： 1. 核算原理相同 2. 納稅會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ) ? 區(qū)別： 2022/2/4 21/74 納稅會計與財務(wù)會計對比 財務(wù)會計 納稅會計 會計目標 主要向管理者 、 投資者和債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流動情況等方面的信息 主要向稅務(wù)部門及企業(yè)決策者提供有關(guān)企業(yè)應(yīng)納稅款等稅務(wù)方面的信息 核算依據(jù) 各種會計法規(guī)制度 ， 包括會計法 、 企業(yè)會計準則 、 企業(yè)會計制度等 除了各種會計法規(guī)和制度外 ，更重要的是稅收法律法規(guī) 提供的信息 編制資產(chǎn)負債表 、 損益表和現(xiàn)金流量表 ， 反映企業(yè)財務(wù)狀況 、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況 ， 為會計信息使用者提供決策有用的信息 編制納稅申報表表及應(yīng)交增值稅明細表 ， 列明應(yīng)交稅款 、 未交稅款和應(yīng)退稅款等內(nèi)容 ， 提供有關(guān)納稅的資料 會計原則的運用 一般采用權(quán)責發(fā)生制原則 必須采用聯(lián)合制原則 2022/2/4 22/74 ? 例如 ：確定轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務(wù)時間時規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 收到預(yù)收款的當天 。 2022/2/4 10/74 國內(nèi)外已經(jīng)有越來越多的人承認 會計分支 財務(wù)會計 管理會計 納稅會計 2022/2/4 11/74 一、納稅會計的演進 ? 我國納稅會計的初步形成： ? 我國從 1994年稅制改革以后，稅務(wù)管理得到加強。N ? ── 羅伯特 F格里斯沃爾德 ? 既然無法避免 ， 為何不去主動了解 ？ 作為會計人員 ， 你要為企業(yè)正確計稅 、 報稅 ， 還要作正確的會計處理；你不僅要懂稅 ， 并且還要努力降低企業(yè)的納稅成本 、 追求稅收利益 。 ? 增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法實行，使應(yīng)納稅額核算逐步走向規(guī)范化。 ? 在稅法和稅務(wù)會計實務(wù)中，世界上大多數(shù)國家實際采用的是 修正 的權(quán)責發(fā)生制原則。 ? 在一般情況下，會計主體應(yīng)是納稅主體。 ? 確定轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務(wù)時間時規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 收到預(yù)收款的當天 。 ? 因此，選擇什么樣的會計政策、采用何種稅務(wù)籌劃方案，必須事先進行周密地謀劃。 2.《 房屋、土地、車船情況登記表 》 1份，聯(lián)合辦證的需要提供 2份。 2022/2/4 54/74 ? 二、 .納稅申報制度 ? 納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，按國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)的具體要求，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報有關(guān)納稅事項及應(yīng)繳稅款時，應(yīng)履行法定手續(xù)的制度。 12或 11行247。 2022/2/4 78/74 78 四、納稅會計憑證 類型 應(yīng)征憑證 核算 應(yīng)征稅金 的原始憑證 減免憑證 確定享受減征免征稅額的原始憑證 征繳憑證 納稅人實際 上繳稅金 的原始憑證 2022/2/4 79/74 ? 納稅會計憑證 ? 應(yīng)征憑證 核算 應(yīng)征稅金 的原始憑證 ? 納稅申報表 ? 代扣代繳稅款報告表 ? 定額稅款通知書 ? 應(yīng)繳稅款核定書 ? 預(yù)繳稅款通知單 ? 審計決定書和財政監(jiān)督檢查處理決定書 ? 減免憑證 確定享受減征免征稅額的原始憑證 ? 征繳憑證 納稅人實際 上繳稅金 的原始憑證 ? 稅收繳款書 ? 稅收完稅證 ? 其他征繳憑證 2022/2/4 80/74 核定（調(diào)整）定額通知書 大黃體育用品商店： 經(jīng)調(diào)查測算，現(xiàn)將你戶的月應(yīng)納稅經(jīng)營額核 定（調(diào)整）為 5000元，月應(yīng)納稅 150為元（其 中：增值稅 元，消費稅 元），本通知自 09年 4月 1日至 09年 12月 31日止執(zhí)行，請于每 月 終了前 3日 內(nèi)到 繳納稅款。 （四）納稅申報方式選擇權(quán) （五）申請延期申報權(quán) 納稅人如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內(nèi)辦理。對此，納稅人有權(quán)要求舉行聽證；稅務(wù)機關(guān)應(yīng)納稅人的要求組織聽證。 2022/2/4 92/74 （二）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) 納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。 2022/2/4 96/74 作為扣繳義務(wù)人，納稅人或扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員根據(jù)實際需要要求納稅人或扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。 2022/2/4 99/74 （八）接受依法檢查的義務(wù) ? 納稅人或扣繳義務(wù)人有接受稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員依法進行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員按法定程序進行的稅務(wù)檢查，如實地向稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員的檢查和監(jiān)督。 2022/2/4 104/74 ? 3． 報告全部賬號的義務(wù) 。 2022/2/4 105/74 ? 4．處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。如納稅人或扣繳義務(wù)人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員說明，以便稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員依法妥善處理。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。 2022/2/4 93/74 （三）財務(wù)會計制度和核算軟件備案的義務(wù) 納稅人或扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和核算軟件，應(yīng)當報送稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員備案。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。 （七）申請退還多繳稅款權(quán) 對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起 10日內(nèi)辦理退還手續(xù) （八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。 2. 定額戶應(yīng)當在定額執(zhí)行期滿后 60日 內(nèi)，以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額，所得額向主管稅務(wù) 機關(guān)進行匯總申報。 法定代表人（簽字）： 年 月 日 納稅人公章： 代理申報中介機構(gòu)公章： 主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章： 會計主管： 經(jīng)辦人： 受理人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼： 填表日期： 年 月 日 代理申報日期： 年 月 日 受理日期： 年 月 日 國家稅務(wù)總局監(jiān)制 2022/2/4 64/74 ? 稅務(wù)登記 ?