【正文】 2022/2/4 103/74 ? 2． 企業(yè)合并、分立的報告義務。納稅人或扣繳義務人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。 2022/2/4 87/74 （十一）對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書 的拒絕檢查權(quán) 稅務機關派出人員進行稅務檢查時，應當向納稅人出示 稅務檢查證和稅務檢查通知書 ；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。 2022/2/4 69/74 （ 2）一般納稅人銷售物資或提供應稅勞 借：應收賬款（應收票據(jù)、銀行存款等） 貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入等） 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 發(fā)生銷售退回作相反的會計分錄。 此外，納稅人或扣繳義務人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。 ?配比原則 2022/2/4 37/74 營業(yè)收益 是指企業(yè)通過其日常性的經(jīng)營活動而獲得的收入，通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入或其他資產(chǎn)的增加或負債的減少，其內(nèi)容包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入兩個部分 ? 資本收益 是指在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時所得的利益 ,資本收益的課稅標準具有許多不同于營業(yè)收益的特殊規(guī)定。 預收款，僅僅作掛賬處理： 借：銀行存款 貸：預收賬款 2022/2/4 26/74 按照預收賬款上繳營業(yè)稅： 借：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 貸：銀行存款 按照預收賬款上繳企業(yè)所得稅 ： 借：應交稅費 —— 應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 確認收入時分別確認收入、營業(yè)稅和按照實際所得額計算和調(diào)整企業(yè)所得稅： 確認收入 ： 借：銀行存款 預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 2022/2/4 27/74 計算營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 （ 實際銷售款 營業(yè)稅稅率） 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 計算企業(yè)所得稅 ： 借：所得稅費用 （ 實際所得額 所得稅稅率） 貸：應交稅費 —— 應交企業(yè)所得稅 繳納營業(yè)稅的會計處理 借：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 貸：銀行存款 2022/2/4 28/74 納稅會計的前提和原則 納稅主體 持續(xù)經(jīng)營 貨幣時間價值 納稅年度 納稅 會 計 核 算 的 基 本 前 提 2022/2/4 29/74 ? 稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的實體，包括單位和個人（法人和自然人），即 “ 納稅權(quán)利人 ” 。 ? 企業(yè)納稅會計逐漸從企業(yè)財務會計、管理會計中分立出來，成為相對獨立的會計分支，是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始的。 ? 它是為了適應納稅人的需要 ， 或者說 ， 納稅人為了適應納稅的需要而產(chǎn)生的 。 ? 關于 稅收及其會計處理 的方法體系。 ? 與企業(yè)的其他費用支出有所不同， 稅款支付必須全部是現(xiàn)金支出， 因此，在考慮納稅能力的同時，也應考慮稅款的支付能力。 權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合的原則 2022/2/4 35/74 ? 納稅能力是指納稅人應以合理的標準確定計稅基數(shù)，有同等計稅基數(shù)的納稅人應負擔同一稅種的同等稅款。 2022/2/4 49/74 納稅人必須持稅務登記證件才能辦理的經(jīng) 濟事項 ? 開立銀行賬戶 ? 申請減稅、免稅、退稅 ? 申請辦理延期申報、延期繳納稅款 ? 領購發(fā)票 ? 申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 ? 辦理停業(yè)、歇業(yè) ? 其他有關稅務事項 2022/2/4 50/74 申報納稅前需辦理如下手續(xù) 辦理稅務登記 (領取稅務登記證 ) 三個工作日內(nèi)到 銀行開立繳稅賬戶 與 銀行 簽訂 《 委托繳稅協(xié)議書 》 (ETS) 到 稅局 確認 《 委托繳稅協(xié)議書 》 (ETS) 同時申請辦理報稅方式和開通手機稅務短信息服務 申報納稅 申報納稅 2022/2/4 51/74 ? 報告全部賬號的義務 。 法定代表人（簽字）： 年 月 日 納稅人公章： 代理申報中介機構(gòu)公章： 主管稅務機關受理專用章： 會計主管： 經(jīng)辦人： 受理人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼： 填表日期： 年 月 日 代理申報日期： 年 月 日 受理日期： 年 月 日 國家稅務總局監(jiān)制 2022/2/4 64/74 ? 稅務登記 ? 發(fā)票的購置與使用 ? 納稅申報 ? 應納稅款的計算和繳納 ? 納稅的賬務處理 三、納稅會計的內(nèi)容： 2022/2/4 65/74 65 應交稅費 實際繳納 的稅費 應繳納的 各種稅費 尚未繳納 的稅費 納稅會計的科目設置 :應交稅費 2022/2/4 66/74 ?應交稅費 ?1. 核算內(nèi)容 ： 19個稅費項目 ? “ 應交稅費 ” 科目核算企業(yè)按照稅法的規(guī)定計算應繳納的各種稅費。 （七）申請退還多繳稅款權(quán) 對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起 10日內(nèi)辦理退還手續(xù) （八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。 2022/2/4 93/74 （三）財務會計制度和核算軟件備案的義務 納稅人或扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和核算軟件，應當報送稅務機關或稅務人員備案。如納稅人或扣繳義務人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向稅務機關或稅務人員說明，以便稅務機關或稅務人員依法妥善處理。 2022/2/4 104/74 ? 3． 報告全部賬號的義務 。 2022/2/4 96/74 作為扣繳義務人，納稅人或扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關或稅務人員依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關或稅務人員根據(jù)實際需要要求納稅人或扣繳義務人報送的其他有關資料。對此，納稅人有權(quán)要求舉行聽證；稅務機關應納稅人的要求組織聽證。 2022/2/4 78/74 78 四、納稅會計憑證 類型 應征憑證 核算 應征稅金 的原始憑證 減免憑證 確定享受減征免征稅額的原始憑證 征繳憑證 納稅人實際 上繳稅金 的原始憑證 2022/2/4 79/74 ? 納稅會計憑證 ? 應征憑證 核算 應征稅金 的原始憑證 ? 納稅申報表 ? 代扣代繳稅款報告表 ? 定額稅款通知書 ? 應繳稅款核定書 ? 預繳稅款通知單 ? 審計決定書和財政監(jiān)督檢查處理決定書 ? 減免憑證 確定享受減征免征稅額的原始憑證 ? 征繳憑證 納稅人實際 上繳稅金 的原始憑證 ? 稅收繳款書 ? 稅收完稅證 ? 其他征繳憑證 2022/2/4 80/74 核定（調(diào)整）定額通知書 大黃體育用品商店： 經(jīng)調(diào)查測算，現(xiàn)將你戶的月應納稅經(jīng)營額核 定（調(diào)整）為 5000元，月應納稅 1