【正文】 會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售稅金 550 貸：應(yīng)交稅金 535 其他應(yīng)付款（教育費(fèi)附加） 15 110 例題 1，以銀行存款交納各項(xiàng)銷售稅金及附加 550元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：對附屬單位補(bǔ)助 — 甲單位 30000 貸：銀行存款 30000 101 第五節(jié) 成本費(fèi)用、銷售稅金與結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 一、成本費(fèi)用 （一）成本費(fèi)用的概念 成本費(fèi)用 是指實(shí)行成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 91 例題 尚未 實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度。該辦公用房大型修繕支出屬于本年度的項(xiàng)目支出預(yù)算，資金由發(fā)展和改革部門計(jì)劃安排。該事業(yè)單位收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了基本工資 350000元，津貼補(bǔ)貼 55000元。 2． 購入辦公用品可直接列報(bào)支出 。 ，支付專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 25000元。如對外 投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入 等。 年終結(jié)賬 時(shí)，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。 3. 租賃收入。 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。 24 事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入在平時(shí) 不 結(jié)轉(zhuǎn)，在年終時(shí)才結(jié)轉(zhuǎn)，因此，“財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目平時(shí)的余額，反映事業(yè)單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況或執(zhí)行進(jìn)度。 17 算 在 財(cái)政授權(quán)支付 方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請財(cái)政授權(quán)支付用款額度。 9 財(cái)政授權(quán)支付： 財(cái)政 授權(quán) 支付：是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門的授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到貨品或勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的支付方式。 第六章 收入 1 2 收入 收入 是事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政專戶返還收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款和其他收入等。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出 主要包括未納入財(cái)政直接支付 的購買支出和零星支出。財(cái)政部門經(jīng)審核無誤后，將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到事業(yè)單位 零余額賬戶代理銀行 。 25 例題 8 某事業(yè)單位某年末“財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目貸方余額為 890000元。 年終結(jié)賬后，本科目無余額。 4．其他經(jīng)營收入。 年終結(jié)賬后，本科目無余額。 59 三、其他收入 “其他收入” 收入類賬戶，用來核算事業(yè)單位除了上述范圍以外取得的各項(xiàng)收入。 65 本章習(xí)題 練習(xí)二： 財(cái)政實(shí)撥資金方式下財(cái)政補(bǔ)助收入的核算。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)，列報(bào)支出。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 405000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 405000 同時(shí)，登記事業(yè)支出明細(xì)賬： 基本支出 — 工資福利支出 — 基本工資 350000 基本支出 — 工資福利支出 — 津貼補(bǔ)貼 55000 79 例題 已經(jīng)實(shí)行 財(cái)政國庫集中支付制度。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 389000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 389000 借：固定資產(chǎn) — 房屋和建筑物 389000 貸：固定基金 389000 同時(shí)，登記事業(yè)支出明細(xì)賬： 項(xiàng)目支出 — 基本建設(shè)支出 — 大型修繕 389000 86 例題 “事業(yè)支出”借方余額 560萬元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。該事業(yè)單位根據(jù)核定的預(yù)算，通過開戶銀行向所屬甲預(yù)算單位撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi) 76000元。 成本、費(fèi)用和支出是三個(gè)不同的概念。 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金 535 其他應(yīng)付款 15 貸：銀行存款 550 111 三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 是指事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶返還收入 以外 的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。按有關(guān)規(guī)定，應(yīng)對全部收入按 5%的稅率計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅 500元，按應(yīng)交營業(yè)稅的 7%計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 35元，按應(yīng)交營業(yè)稅的 3%計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加 15元。 99 （二）對附屬單位補(bǔ)助的核算 ，會(huì)計(jì)分錄： 借：對附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款 ，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：對附屬單位補(bǔ)助 時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補(bǔ)助 100 例題 助 30000元。 本科目應(yīng)按所屬單位的名稱以及撥出基本支出經(jīng)費(fèi)和撥出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)設(shè)置明細(xì)賬。該事業(yè)單位收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了本年度辦公用房大型修繕資金 389000元。 77 事業(yè)支出的核算 ，會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品 “事業(yè)結(jié)余”科目時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 78 例題 已經(jīng)實(shí)行 財(cái)政國庫集中支付制度。 72 四、事業(yè)支出的列支口徑 1．對于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)助和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列報(bào)支出。 64 本章習(xí)題 ，收到財(cái)政授權(quán)支付額度 600000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：附屬單位繳款 500000 貸：事業(yè)結(jié)余 500000 58 三、其他收入 其他收入 是指事業(yè)單位除了上述范圍以外取得的各項(xiàng)收入。 平時(shí)，貸方余額 反映本單位取得的上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 2．經(jīng)營服務(wù)收入。 貸方 ，收到收入數(shù)， 平時(shí)貸方余額反映事業(yè)單位收入累計(jì)數(shù)。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 55000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 55000 23 在 實(shí)撥資金支付 方式下，事業(yè)單位在收到財(cái)政部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入；在從銀行存款中使用財(cái)政預(yù)算資金時(shí)，只有事業(yè)支出， 沒有 財(cái)政補(bǔ)助收入。 會(huì)計(jì)分錄： 借：事業(yè)支出 50000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 50000 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：固定基金 50000 16 在 財(cái)政直接支付 方式下，事業(yè)單位在獲得財(cái)政直接支付預(yù)算額度時(shí)，沒有財(cái)政補(bǔ)助收入；在使用財(cái)政直接支付預(yù)算額度支付款項(xiàng)時(shí)，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出 主要包括 工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出、轉(zhuǎn)移支出等。 3 第一節(jié) 財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收