【正文】 ： 基本支出 — 工資福利支出 — 基本工資 350000 基本支出 — 工資福利支出 — 津貼補貼 55000 79 例題 已經(jīng)實行 財政國庫集中支付制度。 年終，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時，列報支出。 69 二、事業(yè)支出的分類 （一）按照政府收支分類科目的要求進行分類 70 二、事業(yè)支出的分類 （一）按照部門預(yù)算的要求進行分類 — 這是指事業(yè)單位為維持正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項支出。 65 本章習(xí)題 練習(xí)二： 財政實撥資金方式下財政補助收入的核算。 會計分錄： 借：銀行存款 50000 貸：其他收入 — 投資收益 50000 62 例題 ，某事業(yè)單位將“其他收入”科目貸方余額 60萬元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 59 三、其他收入 “其他收入” 收入類賬戶，用來核算事業(yè)單位除了上述范圍以外取得的各項收入。 年終結(jié)賬時，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。 年終結(jié)賬后，本科目無余額?？铐椛形词盏?。 4．其他經(jīng)營收入。 會計分錄： 借：預(yù)收款項 — 某企業(yè) 7000 應(yīng)收賬款 — 某企業(yè) 800 貸：事業(yè)收入 7800 41 例題 ，收到款項合計 20220元，其中，應(yīng)交增值稅 3400元。 年終結(jié)賬后，本科目無余額。 34 （二）事業(yè)收入的種類 35 （三）事業(yè)收入的管理要求 ，依法組織事業(yè)收入，并堅持把社會效益放在首位，同時注重經(jīng)濟效益。 25 例題 8 某事業(yè)單位某年末“財政補助收入”總賬科目貸方余額為 890000元。財政部門經(jīng)審核無誤后，將財政資金直接撥入事業(yè)單位的開戶銀行。財政部門經(jīng)審核無誤后，將財政授權(quán)支付用款額度下達到事業(yè)單位 零余額賬戶代理銀行 。 會計分錄： 借：事業(yè)支出 10000 貸：財政補助收入 10000 13 例題 2 續(xù)上例 1。實行財政授權(quán)支付的支出 主要包括未納入財政直接支付 的購買支出和零星支出。 5 （二）財政補助收入的核算 ? 該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”、“項目支出”兩個二級科目，再按照 《 政府收支分類科目 》 設(shè)置相應(yīng)的明細賬。 第六章 收入 1 2 收入 收入 是事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、財政專戶返還收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位繳款和其他收入等。 年終結(jié)賬后，本科目無余額。 9 財政授權(quán)支付： 財政 授權(quán) 支付：是指預(yù)算單位根據(jù)財政部門的授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到貨品或勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的支付方式。該事業(yè)單位收到財政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政部門為事業(yè)單位支付了為開展日常業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的事業(yè)經(jīng)費 10000元。 17 算 在 財政授權(quán)支付 方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，按規(guī)定時間和程序向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度。 21 在 實撥資金支付 方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，按規(guī)定時間和程序向財政部門提出資金撥入請求。 24 事業(yè)單位的財政補助收入在平時 不 結(jié)轉(zhuǎn)，在年終時才結(jié)轉(zhuǎn)，因此，“財政補助收入”總賬科目平時的余額，反映事業(yè)單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況或執(zhí)行進度。 借：財政專戶返還收入 700000 貸：事業(yè)結(jié)余 700000 33 第二節(jié) 事業(yè)收入和經(jīng)營收入 一、事業(yè)收入 （一）事業(yè)收入的概念 事業(yè)收入 是指事業(yè)單位通過開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動取得的收入。 年終結(jié)賬時，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。另外 800元尚未收到。 3. 租賃收入。 會計分錄： 借：銀行存款 5000 貸：經(jīng)營收入 5000 47 例題 收入 6800元。 年終結(jié)賬 時，將本科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。 貸方 ，繳款數(shù)， 借方 ，退回數(shù)， 平時， 貸方余額 反映附屬單位繳款的累計數(shù)。如對外 投資收益、利息收入、捐贈收入 等。年終取得投資收益 50000元，款項存入銀行。 ，支付專項業(yè)務(wù)活動經(jīng)費 25000元。 68 第一節(jié) 事業(yè)支出 一、事業(yè)支出的概念 事業(yè)支出 是指事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所發(fā)生的支出。 2． 購入辦公用品可直接列報支出 。 貸方 ，記當(dāng)年的支出收回數(shù)。該事業(yè)單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)通過財政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了基本工資 350000元，津貼補貼 55000元。該事業(yè)單位通過單位零余額賬戶向有關(guān)方面支付水費 8000元，電費 75000元。該辦公用房大型修繕支出屬于本年度的項目支出預(yù)算，資金由發(fā)展和改革部門計劃安排。 89 第三節(jié) 撥出經(jīng)費 一、撥出經(jīng)費的概念 撥出經(jīng)費 是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金。 91 例題 尚未 實行財政國庫集中支付制度。 98 （二）對附屬單位補助的核算 “對附屬單位補助”支出類 賬戶，用來核算事業(yè)單位用非財政預(yù)算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。 會計分錄： 借：對附屬單位補助 — 甲單位 30000 貸：銀行存款 30000 101 第五節(jié) 成本費用、銷售稅金與結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 一、成本費用 （一）成本費用的概念 成本費用 是指實行成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項費用。 105 （四）成本費用的賬務(wù)處理 ，會計分錄： 借：成本費用 貸：銀行存款 材料 等 ，會計分錄： 借：產(chǎn)成品 貸：成本費用 106 二、銷售稅金 銷售稅金 是指事業(yè)單位在提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品時應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加。 會計分錄： 借：銷售稅金 550 貸：應(yīng)交稅金 535 其他應(yīng)付款（教育費附加） 15 110 例題 1，以銀行存款交納各項銷售稅金及附加 550元。 借：事業(yè)結(jié)余 780000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 780000