【正文】 發(fā)票的購置與使用 ? 納稅申報(bào) ? 應(yīng)納稅款的計(jì)算和繳納 ? 納稅的賬務(wù)處理 三、納稅會計(jì)的內(nèi)容： 2022/2/4 65/74 65 應(yīng)交稅費(fèi) 實(shí)際繳納 的稅費(fèi) 應(yīng)繳納的 各種稅費(fèi) 尚未繳納 的稅費(fèi) 納稅會計(jì)的科目設(shè)置 :應(yīng)交稅費(fèi) 2022/2/4 66/74 ?應(yīng)交稅費(fèi) ?1. 核算內(nèi)容 ： 19個(gè)稅費(fèi)項(xiàng)目 ? “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目核算企業(yè)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。它是稅收的強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。 2022/2/4 49/74 納稅人必須持稅務(wù)登記證件才能辦理的經(jīng) 濟(jì)事項(xiàng) ? 開立銀行賬戶 ? 申請減稅、免稅、退稅 ? 申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款 ? 領(lǐng)購發(fā)票 ? 申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 ? 辦理停業(yè)、歇業(yè) ? 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng) 2022/2/4 50/74 申報(bào)納稅前需辦理如下手續(xù) 辦理稅務(wù)登記 (領(lǐng)取稅務(wù)登記證 ) 三個(gè)工作日內(nèi)到 銀行開立繳稅賬戶 與 銀行 簽訂 《 委托繳稅協(xié)議書 》 (ETS) 到 稅局 確認(rèn) 《 委托繳稅協(xié)議書 》 (ETS) 同時(shí)申請辦理報(bào)稅方式和開通手機(jī)稅務(wù)短信息服務(wù) 申報(bào)納稅 申報(bào)納稅 2022/2/4 51/74 ? 報(bào)告全部賬號的義務(wù) 。 ? 設(shè)立登記 是指從事生產(chǎn)經(jīng)營或其他業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人，在獲得 工商行政管理機(jī) 關(guān)核準(zhǔn)或其他主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后的一定期間內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊登記的活動。 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則 2022/2/4 35/74 ? 納稅能力是指納稅人應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)稅基數(shù)，有同等計(jì)稅基數(shù)的納稅人應(yīng)負(fù)擔(dān)同一稅種的同等稅款。 納稅 主體 2022/2/4 30/74 ? 持續(xù)經(jīng)營這一前提意味著該企業(yè)個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾。 ? 與企業(yè)的其他費(fèi)用支出有所不同， 稅款支付必須全部是現(xiàn)金支出， 因此，在考慮納稅能力的同時(shí)，也應(yīng)考慮稅款的支付能力。 2022/2/4 12/74 一、納稅會計(jì)的演進(jìn) ? 逐步開始完善企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會計(jì)核算 → 建立我國企業(yè)納稅會計(jì)的初步探索。 ? 關(guān)于 稅收及其會計(jì)處理 的方法體系。 ── 丹尼爾 ? 它是為了適應(yīng)納稅人的需要 ， 或者說 ， 納稅人為了適應(yīng)納稅的需要而產(chǎn)生的 。富蘭克林 ? 我們視死亡和納稅為兩個(gè)不可避免的規(guī)律 。 ? 企業(yè)納稅會計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)中分立出來，成為相對獨(dú)立的會計(jì)分支，是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始的。 納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)、 繳納、補(bǔ)退、罰款 等經(jīng)濟(jì)活動以貨幣表現(xiàn)的資金 運(yùn)動就是納稅會計(jì)對象。 預(yù)收款，僅僅作掛賬處理： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 2022/2/4 26/74 按照預(yù)收賬款上繳營業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 按照預(yù)收賬款上繳企業(yè)所得稅 ： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 確認(rèn)收入時(shí)分別確認(rèn)收入、營業(yè)稅和按照實(shí)際所得額計(jì)算和調(diào)整企業(yè)所得稅： 確認(rèn)收入 ： 借：銀行存款 預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2022/2/4 27/74 計(jì)算營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 （ 實(shí)際銷售款 營業(yè)稅稅率） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 計(jì)算企業(yè)所得稅 ： 借：所得稅費(fèi)用 （ 實(shí)際所得額 所得稅稅率） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交企業(yè)所得稅 繳納營業(yè)稅的會計(jì)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 2022/2/4 28/74 納稅會計(jì)的前提和原則 納稅主體 持續(xù)經(jīng)營 貨幣時(shí)間價(jià)值 納稅年度 納稅 會 計(jì) 核 算 的 基 本 前 提 2022/2/4 29/74 ? 稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，包括單位和個(gè)人（法人和自然人），即 “ 納稅權(quán)利人 ” 。 1 2 34 5 6 7 8 9 1 01 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 71 8 1 9 2 0 2 1 2 2 2 3 2 42 5 2 6 2 8 2 9 3 0 3 12 7貨幣時(shí)間價(jià)值 2022/2/4 32/74 ? 納稅會計(jì)期間是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度期間。 ?配比原則 2022/2/4 37/74 營業(yè)收益 是指企業(yè)通過其日常性的經(jīng)營活動而獲得的收入，通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入或其他資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，其內(nèi)容包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩個(gè)部分 ? 資本收益 是指在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時(shí)所得的利益 ,資本收益的課稅標(biāo)準(zhǔn)具有許多不同于營業(yè)收益的特殊規(guī)定。 2022/2/4 46/74 設(shè) 立 登 記 分 類 單位納稅人設(shè)立登記 個(gè)體經(jīng)營的設(shè)立登記 單位納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司 個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙企業(yè) 2022/2/4 47/74 單位納稅人的設(shè)立登記 （一）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 1.《 稅務(wù)登記表（適用單位納稅人） 》 1份，如果是聯(lián)合辦證的需提供 2份。 此外，納稅人或扣繳義務(wù)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。 2022/2/4 57/74 納 稅 申 報(bào) 期 限 分 類 稅收實(shí)體法 具體確定法 根據(jù)各稅種的單項(xiàng)法律、行政法規(guī)確定各稅種的納稅期限 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體納稅人的實(shí)際情況核定納稅期限 2022/2/4 58/74 具體確定法 納稅期限 按次納稅 按期納稅 指稅法規(guī)定的納稅人向國家計(jì)繳稅款的期限 如流轉(zhuǎn)稅的 納稅期限可 以是按日或 按月 2022/2/4 59/74 （二）納稅申報(bào)的期限 ? 根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人在納稅申報(bào)期最后一日為法定休假日的，應(yīng)順延至第 1個(gè)工作日，在納稅申報(bào)期若遇 3日以上法定休假日的，可以順延。 2022/2/4 69/74 （ 2）一般納稅人銷售物資或提供應(yīng)稅勞 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入等） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 發(fā)生銷售退回作相反的會計(jì)分錄。 （二）保密權(quán) 納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密。 2022/2/4 87/74 （十一）對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 的拒絕檢查權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示 稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 ；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。 在各類稅務(wù)登記管理中，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。 2022/2/4 98/74 （七）代扣、代收稅款的義務(wù) ? 如納稅人或扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。 2022/2/4 103/74 ? 2． 企業(yè)合并、分立的報(bào)告義