【正文】 ? 《 納稅會(huì)計(jì) 》 (或 《 稅務(wù)會(huì)計(jì) 》 )課程 2022/2/4 13/74 二、納稅會(huì)計(jì)的概念 ?納稅會(huì)計(jì)是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論及其專(zhuān)門(mén)方法，核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測(cè)、決策，達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個(gè) 會(huì)計(jì)學(xué)分支。 ?稅款支付能力原則 2022/2/4 24/74 ? 收付實(shí)現(xiàn)制下的稅金計(jì)算 ： ? 房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)稅，預(yù)計(jì)企業(yè)所得稅； ? 需強(qiáng)調(diào)：預(yù)銷(xiāo)確認(rèn)收入，房地產(chǎn)企業(yè)是上交稅金在前，計(jì)算稅金在后。 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 2022/2/4 31/74 ? 貨幣（資金）在其運(yùn)行過(guò)程中具有增值能力。 ? 與企業(yè)的其他費(fèi)用支出有所不同， 稅款支付必須全部是現(xiàn)金支出， 因此，在考慮納稅能力的同時(shí)，也應(yīng)考慮稅款的支付能力。 2022/2/4 45/74 納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi) ，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員申報(bào)辦理稅務(wù)登記。如納稅人或扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定， 持稅務(wù)登記證件 ，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并 自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日 起 15日內(nèi) ，向納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告 全部賬號(hào) ；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起 15日內(nèi)，向納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。 ? 超過(guò)限期未交稅的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。 ?： ? 稅費(fèi)一般定期繳納，在尚未繳納之前形成企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。 2022/2/4 81/74 ? 有人說(shuō)： “ 野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者納稅，智慧者避稅。 2022/2/4 86/74 （九）委托稅務(wù)代理權(quán) 納稅人有權(quán)就以下事項(xiàng)委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記、除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請(qǐng)退稅、制作涉稅文書(shū)、審查納稅情況、建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢(xún)、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。 2022/2/4 89/74 二、納稅人的義務(wù) （一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù) （二）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以 及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù) （四）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) （五）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù) 2022/2/4 90/74 （六）按時(shí)繳納稅款的義務(wù) （七）代扣、代收稅款的義務(wù) （八）接受依法檢查的義務(wù) （九）及時(shí)提供信息的義務(wù) （十）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù) 2022/2/4 91/74 （一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù) 納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi) ，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人或扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。 2022/2/4 97/74 （六）按時(shí)繳納稅款的義務(wù) ? 納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。 2022/2/4 101/74 （十）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù) 為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)，稅收法律還規(guī)定了納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告如下涉稅信息： 2022/2/4 102/74 1．納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)就納稅人或扣繳義務(wù)人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。如納稅人或扣繳義務(wù)人的欠繳稅款數(shù)額在 5萬(wàn)元以上，納稅人或扣繳義務(wù)人在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告。合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。納稅人拒絕的，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員處理。 2022/2/4 95/74 （五）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù) 納稅人或扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他納稅資料。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。 2022/2/4 88/74 （十三）依法要求聽(tīng)證的權(quán)利 對(duì)納稅人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人送達(dá) 《 稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū) 》 ，告知納稅人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。 2022/2/4 84/74 （三）稅收監(jiān)督權(quán) 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。 有關(guān)各稅種 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶(hù)的具體核算辦法詳見(jiàn)以后各章，這部分是 本書(shū)的重點(diǎn)部分 。 2022/2/4 61/74 中華人民共和國(guó) 企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報(bào)表 (A類(lèi) ) 稅款所屬期間： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人識(shí)別號(hào) ：□□□□□□□□□□□□□□□ 納稅人名稱(chēng) : 金額單位 :人民幣元 (列至角分 ) 行次 項(xiàng) 目 本期金額 累計(jì)金額 1 一、據(jù)實(shí)預(yù)繳 2 營(yíng)業(yè)收入 3 營(yíng)業(yè)成本 4 利潤(rùn)總額 5 稅率 (25%) 6 應(yīng)交所得稅額（ 4行 5行） 7 減免所得稅額 8 實(shí)際已繳所得稅額 —— 9 應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（ 6行 7行 8行） —— 2022/2/4 62/74 10 二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳 11 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額 —— 12 本月（季）應(yīng)納稅所得額（ 11行 247。納稅人或扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。 （二）納稅人應(yīng)提供的資料 2022/2/4 48/74 個(gè)體經(jīng)營(yíng)的設(shè)立登記 （一）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 1． 《 稅務(wù)登記表（適用個(gè)體經(jīng)營(yíng)） 》 1份，聯(lián)合辦證的需要提供 2份。 ?統(tǒng)一性和確定性原則 2022/2/4 39/74 稅收特征 固定性 無(wú)償性 強(qiáng)制性 2022/2/4 40/74 ? 納稅會(huì)計(jì)既要保證依法計(jì)稅、納稅，又要盡可能地爭(zhēng)取納稅人的最大稅收利益。 納稅年度 2022/2/4 33/74 ? 納稅會(huì)計(jì)的原則 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則 ? 配比原則 ? 劃分營(yíng)業(yè)收益和資本收益原則 ? 統(tǒng)一性和確定性原則 ? 稅款支付能力原則 ? 稅收籌劃原則 2022/2/4 34/74 ? 目前大多數(shù)國(guó)家的稅法都接受應(yīng)計(jì)制原則。 ? 納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。 2022/2/4 17/74 ? 納稅會(huì)計(jì)信息的使用者 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 債權(quán)人 投資者 管理當(dāng)局 職工 社會(huì)公眾 客戶(hù) …… 2022/2/4 18/74 1 依法履行納稅