【正文】 如納稅人或扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起 15日內(nèi) ，向納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告 全部賬號(hào) ；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起 15日內(nèi)，向納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。 2022/2/4 100/74 （九）及時(shí)提供信息的義務(wù) ? 納稅人或扣繳義務(wù)人除通過稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其他信息。 納稅人或扣繳義務(wù)人即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 此外，納稅人或扣繳義務(wù)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。 （十四）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。 2022/2/4 85/74 （六）申請延期繳納稅款權(quán) 納稅人如因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過 三個(gè)月 。 告知事項(xiàng)： ，如你戶月應(yīng)納稅經(jīng)營額超 過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定定額百分之 30%的 ,應(yīng)當(dāng)在法 律，行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行 申報(bào)調(diào)整定額。 4） 13 稅率 (25%) —— —— 14 本月（季）應(yīng)交所得稅額（ 12行 13行） 15 三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳 16 本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額 17 總分機(jī)構(gòu)納稅人 18 總機(jī)構(gòu) 總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~（ 9行或 14行或 16行 25%） 19 中央財(cái)政集中分配的所得稅額（ 9行或 14行或 16行 25%） 20 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~ (9行或14行或 16行 50%） 21 分支機(jī)構(gòu) 分配比例 22 分配的所得稅額（ 20行 21行） 2022/2/4 63/74 謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 、《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。 2022/2/4 55/74 直接申報(bào) 郵寄申報(bào) 數(shù)據(jù)電文申報(bào) （ 一 ） 納稅申報(bào)方式 2022/2/4 56/74 ? （二）納稅申報(bào)期限 ? 納稅申報(bào)期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的 起止時(shí)間 。 （二）納稅人應(yīng)提供資料 。 ?籌劃性原則 2022/2/4 41/74 納稅會(huì)計(jì)的科目與憑證 2022/2/4 42/74 一般的納稅程序 ? 納稅人開業(yè)前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 納稅登記 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定對納稅人的納稅 事項(xiàng)作出鑒定 ? 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行 納稅申報(bào) ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)進(jìn)行審核，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算 應(yīng)納稅額 ? 納稅人按照 納稅期限 繳納稅款 2022/2/4 43/74 稅收征繳的一般程序 納稅申報(bào) 稅款繳納 違章處理 稅務(wù)檢查 稅務(wù)登記 2022/2/4 44/74 ? 一、稅務(wù)登記制度 補(bǔ)充內(nèi)容 ? 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅事項(xiàng)變動(dòng)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍等實(shí)行法定登記的一項(xiàng)管理制度，是納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督，依法履行納稅義務(wù)的 必要 程序。 ? 在稅法和稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，世界上大多數(shù)國家實(shí)際采用的是 修正 的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。但在特殊或特定情況下， 會(huì)計(jì)主體不一定就是納稅主體，納稅主體也不一定就是會(huì)計(jì)主體 。 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則 2022/2/4 23/74 ? 納稅能力是指納稅人應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)稅基數(shù)，有同等計(jì)稅基數(shù)的納稅人應(yīng)負(fù)擔(dān)同一稅種的同等稅款。 ? 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中培訓(xùn) 辦稅員 ，指定取得辦稅員合格證的會(huì)計(jì)人員辦理納稅事項(xiàng)辦法。 2022/2/4 6/74 課程內(nèi)容 納稅會(huì)計(jì)概論 增值稅會(huì)計(jì)核算 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算 營業(yè)稅會(huì)計(jì)核算 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算 個(gè)人所得稅稅會(huì)計(jì)核算 其他稅種會(huì)計(jì)核算 增值稅會(huì)計(jì)核算 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 會(huì)計(jì)管理 2022/2/4 7/74 第一章 納稅會(huì)計(jì)概述 ? 納稅會(huì)計(jì)的概念 ? 納稅會(huì)計(jì)的前提和原則 ? 納稅會(huì)計(jì)的科目與憑證 ? 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 2022/2/4 8/74 納稅會(huì)計(jì)的概念 ? 納 稅會(huì)計(jì)的產(chǎn)生 ? 納稅會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到 一定階段 的產(chǎn)物，是為適應(yīng)納稅人的需要，納稅會(huì)計(jì)有必要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來，以充分發(fā)揮現(xiàn)代會(huì)計(jì)多重功能。邁格斯等著 《 會(huì)計(jì)學(xué)：決策的基礎(chǔ) （ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分冊 ） 》 ， 機(jī)械工業(yè)出版社2022年版 2022/2/4 5/74 ? 納稅和死亡一樣毋庸置疑 。 2022/2/4 4/74 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 、 管理會(huì)計(jì) 、 稅務(wù)會(huì)計(jì)這三個(gè)詞經(jīng)常用于描述在經(jīng)濟(jì)界廣泛使用的三類會(huì)計(jì)信息 。 ── 歐文 ? 特別是進(jìn)入 80年代以后，企業(yè)納稅會(huì)計(jì)被當(dāng)作一門邊緣性學(xué)科加以研究。 2022/2/4 15/74 （二） 納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 法律性 兩重性 融 合 性 專業(yè)性 2022/2/4 16/74 ? （三）納稅會(huì)計(jì)的目標(biāo) 向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息。 ? 納稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的 “ 會(huì)計(jì)主體 ” 有密切聯(lián)系，但不一定等同。 ? 我國納稅會(huì)計(jì)期間統(tǒng)一規(guī)定為 日歷年度， 非由納稅人自己選擇。 劃分營業(yè)收益與資本收益原則 2022/2/4 38/74 稅法在其有效范圍內(nèi)具有高度集中、高度統(tǒng)一的特征，對各稅法構(gòu)成要素進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，嚴(yán)格要求納稅人依法進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款。 2.《 房屋、土地、車船情況登記表 》 1份，如果是聯(lián)合辦證的需提供 2份。 2022/2/4 53/74 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和核算軟件備案的義務(wù) 納稅人或扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和核算軟件， 應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15日內(nèi) 報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員備案。 2022/2/4 60/74 ? （三）納稅申報(bào)的內(nèi)容 ? 納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，所填納稅申報(bào)表中應(yīng)將稅種、稅目、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率或單位稅額、應(yīng)納稅額、稅款所屬期限、計(jì)算機(jī)代碼、單位名稱等逐項(xiàng)填寫清楚，并 加蓋有關(guān)印章 。 2022/2/4 70/74 （ 3）一般納稅人實(shí)行 “ 免、抵、退 ” 的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） （ 4）一般納稅人不論本月還是跨月交納的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（已交稅金 ) 貸：銀行存款 （ 5）小規(guī)模納稅人和一般納稅人購入材料不能抵扣增值稅的 借：在途物資（材料采購等） 貸：銀行存款 2022/2/4 71/74 （ 1）計(jì)算營業(yè)稅等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅（應(yīng)交消費(fèi)稅等） （ 2）實(shí)際交納時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅等 貸：銀行存款 （ 3）非房地產(chǎn)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加等價(jià)內(nèi)稅的主要賬務(wù)處理 2022/2/4 72/74 （ 1）土地使用權(quán)與地