【正文】 上建筑物及其附著物在 “ 固定資產(chǎn) ”科目核算 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交土地增值稅 （ 2）土地使用權(quán)單獨(dú)在 “ 無形資產(chǎn) ” 科目核算 借：銀行存款 營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 2022/2/4 73/74 或借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入 （凈收益） （ 3）實(shí)際交納土地增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 2022/2/4 74/74 6．應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅的主要賬務(wù)處理 借：管理費(fèi)用 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) (銀行存款 ) 2022/2/4 75/74 （ 1）計(jì)算企業(yè)所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 （ 2）交納企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 2022/2/4 76/74 8．應(yīng)交個人所得稅的主要賬務(wù)處理 （ 1）代扣代交職工個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個人所得稅 （ 2）交納個人所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款 2022/2/4 77/74 除 印花稅及耕地占用稅 等不需要預(yù)繳的稅種外，納稅人應(yīng)繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種稅金均在本科目核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為納稅人的 商業(yè)秘密和個人隱私 （主要包括納稅人的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項(xiàng)）保密。 （十二）稅收法律救濟(jì)權(quán) 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，依法享有申請 行政復(fù)議、提起行政訴訟 、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。同時，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。如納稅人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將責(zé)令納稅人或扣繳義務(wù)人限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款 。納稅人或扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人或扣繳義務(wù)人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告，并依法繳清稅款。 。 納稅人或扣繳義務(wù)人有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明納稅人或扣繳義務(wù)人的欠稅情況。 ? 未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員除責(zé)令限期繳納外， 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 。 2022/2/4 94/74 （四）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的 設(shè)立登記 、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記 、依法 申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 、依法終止納稅義務(wù)的 注銷登記 等。 （十）陳述與申辯權(quán) 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。 ” ? 你如何認(rèn)識？？ ? 2022/2/4 82/74 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 ? 納稅人的權(quán)利 ? 納稅人的義務(wù) ? 納稅人的法律責(zé)任 ? 違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 ? 偷稅及其法律責(zé)任 ? 逃避追繳欠稅的法律責(zé)任 ? 騙取出口退稅的法律責(zé)任 ? 抗稅的法律責(zé)任 ? 進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任 ? 在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任 ? 扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任 ? 不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任 2022/2/4 83/74 一、納稅人的權(quán)利 （一）知情權(quán) 納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 資源稅 所得稅 土地增值稅 房產(chǎn)稅 車船稅 土地使用稅 教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 代扣代繳的個人所得稅 …… 2022/2/4 67/74 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 出口退稅 已交稅金 2022/2/4 68/74 （ 1）一般納稅人采購物資等 借：在途物資（材料采購、原材料等） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等） 購入物資發(fā)生退貨作相反的會計(jì)分錄 。 ? 各稅種由于自身的特點(diǎn)不同，有著不同的納稅期限。 2022/2/4 52/74 依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) 納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。 稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的 設(shè)立登記 、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的 變更登記 、依法 申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 、依法終止納稅義務(wù)的 注銷登記 等。 ?稅款支付能力原則 2022/2/4 36/74 要求在所得稅計(jì)算時，應(yīng)按稅法確定收入（法定收入）并界定同期可扣除費(fèi)用，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。 ? 這一基本前提已成為稅收立法、稅收征管的基點(diǎn)，所以各個稅種都明確規(guī)定納稅義務(wù)的確認(rèn)原則、納稅期限、交庫期等。 2022/2/4 25/74 補(bǔ)充： 國家稅務(wù)總局規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季 (或月 )預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取 預(yù)售 方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季 (或月 )計(jì)算出 預(yù)計(jì)利潤額 ，計(jì)入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。 2022/2/4 14/74 ? （一）納稅會計(jì)對象 ? 在企業(yè)中，凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)都是納稅會計(jì)對象。許多國家習(xí)慣稱為稅務(wù)會計(jì)，我國稱為納稅會計(jì)的教材和課程偏多一些。 ── 本杰明 2022/2/4 1 納 稅 會 計(jì) 2022/2/4 2/74 納 稅 會 計(jì) 主講 李玉蘭 燕山大學(xué)里仁學(xué)院 Email： 2022/2/4 3/74 ? 引 言 ? 在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會計(jì)時 ， 總會出現(xiàn) “ 稅金 ” 這個 “ 干擾項(xiàng) ” ， 影響我們的思路 、 增加我們的煩惱 ， 財(cái)務(wù)會計(jì)能不能擺脫 “ 稅收 ” 這個 “ 幽靈 ” ？ 讓我們連貫 、 系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)會計(jì)要素的確認(rèn) 、 計(jì)量 、 記錄和報(bào)告 ！當(dāng)然可以 ， 因?yàn)橛?jì)算應(yīng)稅收入 （ 收益 ） 和計(jì)稅成本所用的會計(jì)方法一般與企業(yè)所用的財(cái)務(wù)會計(jì)方法不同 ，那就有可能 、 而且有必要從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出一門課── 稅務(wù)會計(jì) 。迪福 ? 世界上除了死亡和納稅 ， 其他都不是必然的 。 ? 2022/2/4 9/74 一、納稅會計(jì)的演進(jìn) ? 納稅會計(jì) 又稱為稅務(wù)會計(jì)，是近代新興的一門邊緣性學(xué)科，主要是圍繞會計(jì)中的納稅問題以及納稅中的會計(jì)問題。 ? 1994年稅制改革后，不少的財(cái)經(jīng)院校陸續(xù)在會計(jì)專業(yè)、稅收專業(yè)、工商管理專業(yè)等財(cái)經(jīng)專業(yè)中開設(shè)：