【正文】 ，從而可以將事業(yè)單位部門預算中的基本經(jīng)費的來源和使用情況反映清楚。 3 第一節(jié) 財政補助收入與財政專戶返還收入 一、財政補助收入 （一）財政補助收入的概念 ? 財政補助收入 是指事業(yè)單位按核定的預算和經(jīng)費領報關(guān)系從財政部門或通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。借記本科目，貸記事業(yè)結(jié)余。實行財政直接支付的支出 主要包括 工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出、轉(zhuǎn)移支出等。 12 例題 1 某事業(yè)單位 已經(jīng)納入 財政國庫單一賬戶制度改革。 會計分錄： 借：事業(yè)支出 50000 貸：財政補助收入 50000 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：固定基金 50000 16 在 財政直接支付 方式下，事業(yè)單位在獲得財政直接支付預算額度時，沒有財政補助收入；在使用財政直接支付預算額度支付款項時，同時確認財政補助收入和事業(yè)支出。 會計分錄： 借：事業(yè)支出 15000 貸：零余額賬戶用款額度 15000 20 在 財政授權(quán)支付 方式下，事業(yè)單位在收到財政部門撥入的 零余額賬戶用款額度 時，確認財政補助收入；在使用零余額賬戶用款額度或使用財政預算資金時，只有事業(yè)支出， 沒有 財政補助收入。 會計分錄： 借：銀行存款 55000 貸：財政補助收入 55000 23 在 實撥資金支付 方式下，事業(yè)單位在收到財政部門撥入的預算經(jīng)費時，確認財政補助收入；在從銀行存款中使用財政預算資金時，只有事業(yè)支出， 沒有 財政補助收入。 借：銀行存款 60000 貸：財政專戶返還收入 60000 32 例題 2 年終，某事業(yè)單位將“財政專戶返還收入”貸方余額 700000元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。 貸方 ，收到收入數(shù)， 平時貸方余額反映事業(yè)單位收入累計數(shù)。該事業(yè)單位已預收該企業(yè)款項 7000元。 2．經(jīng)營服務收入。 46 例題 5000元，款項存入銀行。 平時，貸方余額 反映本單位取得的上級補助收入累計數(shù)。 54 （二）附屬單位繳款的核算 “附屬單位繳款” 收入類賬戶，用來核算事業(yè)單位附屬獨立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 會計分錄： 借：附屬單位繳款 500000 貸：事業(yè)結(jié)余 500000 58 三、其他收入 其他收入 是指事業(yè)單位除了上述范圍以外取得的各項收入。 會計分錄： 借：銀行存款 15000 貸：其他收入 — 捐贈收入 15000 61 例題 ，創(chuàng)立聯(lián)營企業(yè)。 64 本章習題 ，收到財政授權(quán)支付額度 600000元。包括 事業(yè)支出、經(jīng)營支出、撥出經(jīng)費、對附屬單位補助、上繳上級支出、成本費用、銷售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。 72 四、事業(yè)支出的列支口徑 1．對于發(fā)給個人的工資、津貼、補助和撫恤救濟費等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列報支出。 借方 ，記發(fā)生的事業(yè)支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務成果和產(chǎn)品成本數(shù)。 77 事業(yè)支出的核算 ，會計分錄： 借：事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品 “事業(yè)結(jié)余”科目時，會計分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 78 例題 已經(jīng)實行 財政國庫集中支付制度。 會計分錄： 借：事業(yè)支出 40000 貸：財政補助收入 40000 同時，登記事業(yè)支出明細賬： 基本支出 — 商品和服務支出 — 辦公費 40000 81 例題 已經(jīng)實行 財政國庫集中支付制度。該事業(yè)單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)通過財政零余額賬戶為事業(yè)單位支付了本年度辦公用房大型修繕資金 389000元。 年終，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后， 本科目無余額 。 本科目應按所屬單位的名稱以及撥出基本支出經(jīng)費和撥出項目支出經(jīng)費設置明細賬。 會計分錄： 借：上繳上級支出 6000 貸：銀行存款 6000 97 二、對附屬單位補助 （一）概念 對附屬單位補助 是指事業(yè)單位用 非財政 預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。 99 （二）對附屬單位補助的核算 ，會計分錄： 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款 ，會計分錄： 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助 時，會計分錄： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補助 100 例題 助 30000元。 本科目應按產(chǎn)品種類設置明細賬。按有關(guān)規(guī)定，應對全部收入按 5%的稅率計算應交營業(yè)稅 500元，按應交營業(yè)稅的 7%計算應交城市維護建設稅 35元，按應交營業(yè)稅的 3%計算應交教育費附加 15元。 會計分錄： 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 500000 貸：銀行存款 500000 115 例題 ，某事業(yè)單位將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ”科目借方余額 78萬元全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余”科目。 會計分錄： 借：應交稅金 535 其他應付款 15 貸：銀行存款 550 111 三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 是指事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入和財政專戶返還收入 以外 的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設銀行的資金。 包括 營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。 成本、費用和支出是三個不同的概念。 借方 ，對附屬單位補助時。該事業(yè)單位根據(jù)核定的預算，通過開戶銀行向所屬甲預算單位撥付預算經(jīng)費 76000元。 只有 主管會計 單位或 二級會計 單位才可能會有撥出經(jīng)費的業(yè)務。 會計分錄： 借：事業(yè)支出 389000 貸：財政補助收入 389000 借：固定資產(chǎn) — 房屋和建筑物 389000 貸：固定基金 389000 同時，登記事業(yè)支出明細賬： 項目支出 — 基本建設支出 — 大型修繕 389000 86 例題 “事業(yè)支出”借方余額 560萬元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶。 會計分錄 ： 借：事業(yè)支出 83000 貸：零余額賬戶用款額度 83000 同時，登記事業(yè)支出明細賬： 基本支出 — 商品和服務支出 — 水費 8000 基本支出 — 商品和服務支出 — 電費 75000 82 例題 已經(jīng)實 行財政國庫集中支付制度。 會計分錄： 借：事業(yè)支出 405000 貸：財政補助收入 405000 同時，登記事業(yè)支出明細賬