【正文】 121 藥品 藥品并入庫存物資 130101 藥品 123 庫存物資 2022/2/2 30 資產(chǎn)類 新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表（二） 新科目 原科目 備注 1302 在加工物資 125 在加工材料 名稱變化 1401 待攤費(fèi)用 131 待攤費(fèi)用 1501 長(zhǎng)期投資 141 對(duì)外投資 內(nèi)容變化 1601 固定資產(chǎn) 151 固定資產(chǎn) 1602 累計(jì)折舊 新增 1611 在建工程 153 在建工程 1621 固定資產(chǎn)清理 新增 1701 無形資產(chǎn) 161 無形資產(chǎn) 內(nèi)容變化 1702 累計(jì)攤銷 新增 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 新增 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 181 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 171 開辦費(fèi) 取消 2022/2/2 31 負(fù)債類 新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表 新科目 原科目 備注 2022 短期借款 201 短期借款 2101 應(yīng)繳款項(xiàng) 211 應(yīng)繳超收款 名稱變化 2201 應(yīng)付票據(jù) 202 應(yīng)付賬款 新增 2202 應(yīng)付賬款 2203 預(yù)收醫(yī)療款 204 預(yù)收醫(yī)療款 2204 應(yīng)付職工薪酬 211 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 新增 212 應(yīng)付地方 (部門 )津貼補(bǔ)貼 213 應(yīng)付其他個(gè)人收入 2205 應(yīng)付福利費(fèi) 新增 2206 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 207 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 2207 應(yīng)交稅費(fèi) 新增 2209 其他應(yīng)付款 209 其他應(yīng)付款 2301 預(yù)提費(fèi)用 221 預(yù)提費(fèi)用 2401 長(zhǎng)期借款 231 長(zhǎng)期借款 2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款 241 長(zhǎng)期應(yīng)付款 2022/2/2 32 收入類 新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表 新科目 原科目 備注 4001 醫(yī)療收入 403 醫(yī)療收入 400101 門診收入 40301 門診收入 藥品收入 級(jí)次變化 藥事服務(wù)費(fèi) 新增 結(jié)算差額 新增 400102 住院收入 40302 住院收入 藥品收入 級(jí)次變化 藥事服務(wù)費(fèi) 新增 結(jié)算差額 新增 404 藥品收入 藥品收入并入醫(yī)療收入 4101 財(cái)政補(bǔ)助收入 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 4201 科教項(xiàng)目收入 新增 4301 其他收入 409 其他收入 402 上級(jí)補(bǔ)助收入 取消 2022/2/2 33 費(fèi)用類 新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表 新科目 原科目 備注 5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 411 醫(yī)療支出 藥品費(fèi)并入 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 412 藥品支出 5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 416 財(cái)政專項(xiàng)支出 名稱變化 5201 科教項(xiàng)目支出 新增 5301 管理費(fèi)用 415 管理費(fèi)用 期末不分?jǐn)? 5303 其他支出 419 其他支出 2022/2/2 34 凈資產(chǎn)類 新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表 新科目 原科目 備注 3001 事業(yè)基金 301 事業(yè)基金 口徑變化 明細(xì)調(diào)整 302 固定基金 取消 3101 專用基金 303 專用基金 口徑變化 明細(xì)調(diào)整 3201 待沖基金 新增 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 新增 3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) （ 余 ） 新增 3401 本期結(jié)余 305 收支結(jié)余 口徑變化 3501 結(jié)余分配 306 結(jié)余分配 2022/2/2 35 凈資產(chǎn)類 新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表 新科目 原科目 備注 3001 事業(yè)基金 301 事業(yè)基金 口徑變化 明細(xì)調(diào)整 302 固定基金 取消 3101 專用基金 303 專用基金 口徑變化 明細(xì)調(diào)整 3201 待沖基金 新增 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 新增 3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) （ 余 ） 新增 3401 本期結(jié)余 305 收支結(jié)余 口徑變化 3501 結(jié)余分配 306 結(jié)余分配 2022/2/2 36 2 5 （一）制度的結(jié)構(gòu)體例 （二）總說明有關(guān)的幾個(gè)問題 （三）資產(chǎn) （四）負(fù)債 （五）收入 （六）費(fèi)用 （七）凈資產(chǎn) （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 二、會(huì)計(jì)科目釋義及賬務(wù)處理 2022/2/2 37 （一）制度的結(jié)構(gòu)體例 第一部分 總說明 （共 15條） 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) （列示 5大類共 52個(gè)科目） 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明 第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式 第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 第六部分 成本報(bào)表參考格式 2022/2/2 38 （二）總說明有關(guān)的幾個(gè)問題 ? 適用范圍： 公立醫(yī)院、非營利性醫(yī)院 ? 核算基礎(chǔ)： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 會(huì)計(jì)要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用 ? 會(huì)計(jì)科目運(yùn)用： ? 基建投資會(huì)計(jì)核算原則： 本制度、單獨(dú)核算、單獨(dú)建賬 ? 制定解釋權(quán)限： 財(cái)政部 2022/2/2 39 （三）資產(chǎn) ? 國庫集中支付主要財(cái)務(wù)處理 ? 直接支付 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 授權(quán)支付 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等 貸：零余額賬戶用款額度 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 2022/2/2 40 ? 財(cái)政直接支付 年度終了 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 下年度支出 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ? 財(cái)政授權(quán)支付 年終終了 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：零余額賬戶用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入 下年度恢復(fù)或受到額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 三、資產(chǎn) （三）資產(chǎn) 2022/2/2 41 1221 壞賬準(zhǔn)備 ? 累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末 應(yīng)收醫(yī)療款 和 其他應(yīng)收款 科目余額的 2%4% ? 方法：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法 舊制度：累計(jì)計(jì)提不應(yīng)超過 應(yīng)收醫(yī)療款 和 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) 科目余額的 3%5% （三）資產(chǎn) 2022/2/2 42 1301 庫存物資 ? 本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲(chǔ)存的 藥品 、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料的實(shí)際成本 ? 庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用 個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法 ，確定發(fā)出物資的實(shí)際成本 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 43 1303 在加工物資 ? 本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本 ? 按 “ 自制物資 ” 和 “ 委托加工物資 ” 設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 44 1601 固定資產(chǎn) ? 本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià) ? 對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 118 財(cái)務(wù)情況說明書 ? 至少應(yīng)當(dāng)對(duì)醫(yī)院的下列情況做出說明： 業(yè)務(wù)開展情況 年度預(yù)算執(zhí)行情況 資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況 成本核算及控制情況 （應(yīng)附有成本報(bào)表） 績(jī)效考評(píng)情況 需要說明的其他事項(xiàng) （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 (一）新舊制度銜接總要求 （二）原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （三）按新制度對(duì)部分項(xiàng)目追溯調(diào)整 （四）基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目 （五）會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接 四、新舊制度銜接 《 新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 》 文號(hào)：財(cái)會(huì) [2022]5號(hào) 發(fā)布日期： 2022年 4月 6日 （一）新舊制度銜接總要求 2022/2/2 121 （一）時(shí)間要求 ? 2022年 1月 1日之前 按照原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 2022年 1月 1日起 嚴(yán)格執(zhí)行新制度 （一）新舊制度銜接總要求 2022/2/2 122 （二）銜接工作內(nèi)容、步驟 第一步：執(zhí)行新制度前工作 ? 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)核實(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后按原制度處理完畢 ? 對(duì)固定 /無形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查 ? 根據(jù)原賬編制 2022年 12月 31日的科目余額表 （一）新舊制度銜接總要求 2022/2/2 123 第二步：按照新制度設(shè)立 2022年 1月 1日的新賬 第三步：將原賬中各會(huì)計(jì)科目 2022年 12月 31日余額轉(zhuǎn)入新賬 （同時(shí)進(jìn)行分類調(diào)整） 第四步：按新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整 第五步：基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目 第六步：按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為 新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額 第七步：根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制 2022年 1月 1日期初負(fù)債表 第八步：新舊會(huì)計(jì)報(bào)表的銜接 （一）新舊制度銜接總要求 2022/2/2 124 （二）原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 ? 現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 零余額賬戶用款額度 ? 其他貨幣資金 ? 財(cái)政應(yīng)返還額度 ? 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥 費(fèi) ? 應(yīng)收醫(yī)療款 ? 壞賬準(zhǔn)備 ? 在加工 材料 ? 待攤費(fèi)用 ? 在建工程 ? 庫存 現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 零余額賬戶用款額度 ? 其他貨幣資金 ? 財(cái)政應(yīng)返還額度 ? 應(yīng)收在院病人醫(yī)療 款 ? 應(yīng)收醫(yī)療款 ? 壞賬準(zhǔn)備 ? 在加工 物質(zhì) ? 待攤費(fèi)用 ? 在建工程 （一）資產(chǎn)類 2022/2/2 125 （一）資產(chǎn)類 2.“ 其他應(yīng)收款 ” 科目 → 新制度 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 科目 3.“ 藥品 ” 、 “ 藥品進(jìn)銷差價(jià) ” 、 “ 庫存物資 ” 科目 → 新制度 “ 庫存物資 ” 科目 4.“ 對(duì)外投資 ” 科目 → 新制度 “ 短期投資 ” 、 “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目 （二）原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬 2022/2/2 126 （一）資產(chǎn)類 5.“ 固定資產(chǎn) ” 科目 → 新制度 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 對(duì)原賬科目余額進(jìn)行分析 ? 達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的 ? 符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)并 已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的 ? 符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且 未轉(zhuǎn)入清理的 （二）原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬 2022/2/2 127 （一）資產(chǎn)類 6.“ 無形資產(chǎn) ” 科目 → 新制度 “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 累計(jì)攤銷 ” 科目 7.“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目 → 新制度 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目 8.“ 開辦費(fèi) ” 科目 → 新制度取消 ? 借：事業(yè)基金（新） 貸：開辦費(fèi)（舊） （二）原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬 2022/2/2 128 （二）負(fù)債類 1.“ 短期借款 ” 、 “ 預(yù)收醫(yī)療款 ” 、 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款科目 ” → 新制度 “ 短期借款 ” 、 “ 預(yù)收醫(yī)療款 ” 、 “ 預(yù)提費(fèi)用” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款科目 ” 2.“ 應(yīng)繳超收款 ” 科目 → 新制度 “ 應(yīng)繳款項(xiàng) ” 科目 （二）原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬 2022/2/2 129 （二）負(fù)債類 3.“ 應(yīng)付賬款 ” 科目 → 新制度 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 科目 4.“ 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ” 、 “ 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼” 、 “ 應(yīng)付其他個(gè)人收入 ” 科目 → 新制度 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目 5.“ 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) ” 、 “ 其他應(yīng)付費(fèi) ” 科目 → 新制度 “ 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)