【正文】 成本構(gòu)成：直接費(fèi)用（直接材料 +直接人工 +其他直接費(fèi)用） +間接費(fèi)用 ? 要求采用適當(dāng)方法對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集與分配 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 51 投資 短期投資、長期投資 短期投資：主要指短期國債 長期投資：包括股權(quán)投資和債權(quán)投資 “事業(yè)基金 投資基金”相對應(yīng) 得收益、處置投資的會(huì)計(jì)處理 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 52 投資 短期投資、長期投資 以貨幣資金取得：購買價(jià)款 +相關(guān)稅費(fèi) 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評估價(jià) +相關(guān)稅費(fèi) 無償調(diào)入：原賬面價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) （三）資產(chǎn) 2022/2/2 53 固定資產(chǎn) → 待沖基金 → 計(jì)提折舊 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 54 固定資產(chǎn) ? 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入 借：固定資產(chǎn) /在建工程 貸：待沖基金 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 （三）資產(chǎn) 2022/2/2 55 固定資產(chǎn) 折舊資產(chǎn)范圍 折舊方法 （年限平均法或工作量法、不考慮預(yù)計(jì)凈殘值 ) 折舊政策 (按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從 下月起不提 。 ? 計(jì)提折舊 /攤銷時(shí)沖減的待沖基金金額 =應(yīng)計(jì)折舊 /攤銷額 X資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助 /科教項(xiàng)目資金所占的比例 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 84 本期結(jié)余 新舊主要變化： 核算內(nèi)容不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注： 本期結(jié)余 =醫(yī)療收入 +財(cái)政基本補(bǔ)助收入 +其他收入 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 其他支出 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 85 本期結(jié)余 (1)期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入費(fèi)用 借：醫(yī)療收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 —基本支出 其他收入 貸：本期結(jié)余 借：本期結(jié)余 貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 其他支出 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 86 本期結(jié)余 （ 2）年末 ①結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基金補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） ②結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 借：本期結(jié)余 貸：結(jié)余分配 或：借：結(jié)余分配 貸：本期結(jié)余 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 87 結(jié)余分配 （年末 ） （ 1）年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務(wù)結(jié)余 /虧損 （ 2）經(jīng)過（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)后 ①為貸方余額的，可以按規(guī)定提取職工福利基金并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配 —提取職工福利基金 貸：專用基金 —職工福利基金 借：結(jié)余分配 —轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金 ② 為借方余額的，由事業(yè)基金彌補(bǔ) 借：事業(yè)基金 貸：結(jié)余分配 —事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 ，表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 88 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： —?dú)v年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金 —包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余 —“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” —“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)” 、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)” —“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 89 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） （ 1）（期末）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 —項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 （ 2）（年末）從本期結(jié)余轉(zhuǎn)入財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 3）（年末）完成（ 1）（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)后，從“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”分析轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余” 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) —X項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 90 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） （ 4）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度 零余額賬戶用款額度 銀行存款等 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 91 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 92 事業(yè)基金 新舊主要變化 ： 重點(diǎn)關(guān)注： —非限定用途凈資產(chǎn) —本科目核算并在報(bào)表附注中說明 （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 93 專用基金 新舊主要變化： ? 原制度：修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等 ? 新制度： —取消修購基金 —增加醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 —從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)： 專用基金 → 應(yīng)付福利費(fèi) （七）凈資產(chǎn) 2022/2/2 94 八、財(cái)務(wù)報(bào)告 （一）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的作用 （二）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 （四）收入費(fèi)用總表及其附表 （五）現(xiàn)金流量表 （六）財(cái)政補(bǔ)助收支情況表 （七）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 （八）財(cái)務(wù)情況說明書 2022/2/2 95 （一）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的作用 八、財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 96 （二）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 ? 按內(nèi)容：包括 會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 —會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成： 4主表 +1附表 ? 按編制期間：分為 中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告 —對外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過 CPA審計(jì) 八、財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 97 會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說明 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 會(huì)醫(yī) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、季度、年度 會(huì)醫(yī) 02表 收入費(fèi)用總表 月度、季度、年度 會(huì)醫(yī) 02表附表 01 醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表 月度、季度、年度 會(huì)醫(yī) 03表 現(xiàn)金流量表 年度 會(huì)醫(yī) 04表 財(cái)政補(bǔ)助收支情況表 年度 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 98 資產(chǎn)負(fù)債表（一） 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 長期投資 短期投資 固定資產(chǎn) 財(cái)政應(yīng)返還額度 固定資產(chǎn)原價(jià) 應(yīng)收醫(yī)療款 減：累計(jì)折舊 其他應(yīng)收款 在建工程 減：壞賬準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)清理 預(yù)付賬款 無形資產(chǎn) 存貨 無形資產(chǎn)原價(jià) 待攤費(fèi)用 減：累計(jì)攤銷 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 長期待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 反映醫(yī)院某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況 ?庫存現(xiàn)金 ?銀行存款 ?零余額賬戶用款額度 ?其他貨幣資金 ?庫存物資 ?在加工物資 分別列示 凈值 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 99 資產(chǎn)負(fù)債表（二） 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額 流動(dòng)負(fù)債： 非流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 長期借款 應(yīng)繳款項(xiàng) 長期應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 應(yīng)付賬款 負(fù)債合計(jì) 預(yù)收醫(yī)療款 凈資產(chǎn)： 應(yīng)付職工薪酬 事業(yè)基金 應(yīng)付福利費(fèi) 專用基金 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 待沖基金 應(yīng)交稅費(fèi) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 其他應(yīng)付款 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 預(yù)提費(fèi)用 本期結(jié)余 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 未彌補(bǔ)虧損 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 凈資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 100 收入費(fèi)用總表 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、醫(yī)療收入 加：財(cái)政基本補(bǔ)助收入 減：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 減：管理費(fèi)用 二、醫(yī)療結(jié)余 加：其他收入 減：其他支出 三、本期結(jié)余 減：財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 四、結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 減：年初未彌補(bǔ)虧損 加：事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 減：提取職工福利基金 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 期末未彌補(bǔ)虧損 反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部收入、費(fèi)用、結(jié)余及其分配的實(shí)際情況 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 五、本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）： 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入 減：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 六、本期科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）： 科教項(xiàng)目收入 減：科教項(xiàng)目支出 編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，改為“上年數(shù)” 財(cái)政補(bǔ)助收入 ——基本支出 編制年度報(bào) 告時(shí)填列 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 101 醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表 醫(yī)療收入 其中：掛號(hào)收入 診察收入 檢查收入 化驗(yàn)收入 治療收入 手術(shù)收入 衛(wèi)生材料收入 藥品收入 其中：西藥收入 中草藥收入 中成藥收入 藥事服務(wù)費(fèi)收入 其他門診收入 其中：床位收入 診察收入 檢查收入 化驗(yàn)收入 治療收入 手術(shù)收入 護(hù)理收入 衛(wèi)生材料收入 藥品收入 其中：西藥收入 中草藥收入 中成藥收入 藥事服務(wù)費(fèi)收入 其他住院收入 醫(yī)療成本 （一）按性質(zhì)分類 （二）按功能分類 其中：臨床服務(wù)成本 醫(yī)療技術(shù)成本 醫(yī)療輔助成本 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 102 現(xiàn)金流量表（一） 反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息 業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款 ? 包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 103 現(xiàn)金流量表（二） 項(xiàng) 目 行次 金額 一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金 財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金 財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金 從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金 收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金 購買藥品支付的現(xiàn)金 購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金 使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金 使用科教項(xiàng)目收入支付的現(xiàn)金 支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 104 現(xiàn)金流量表（三） 項(xiàng) 目 行次 金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 對外投資支付的現(xiàn)金 上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 （八）財(cái)務(wù)報(bào)告 2022/2/2 105 現(xiàn)金流量表（四） 項(xiàng) 目 行次 金額 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：