【正文】 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? （ 2）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 根據(jù)財稅＜ 2023＞ 29號通知規(guī)定，自 2023年 1月 1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按 4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。二者的區(qū)別在于：前者指對動產(chǎn)（如一般的生活用品，交通工具以及單獨(dú)的機(jī)器機(jī)械設(shè)備等）的維護(hù)和修理；后者則是針對不動產(chǎn)（房屋、路面）的保養(yǎng)和維修。一般納稅人生產(chǎn)上列貨物所選擇的計算繳納增值稅的辦法至少三年內(nèi)不得變更。消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財政收入。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。凡與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞務(wù)活動。本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。運(yùn)輸單位（或個人）應(yīng)以收取的全部價款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票，合作運(yùn)輸單位（或個人）以向運(yùn)輸單位（或個人）收取的全部價款向該運(yùn)輸單位（或個人）開具貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸單位（或個人）應(yīng)以合作運(yùn)輸單位（或個人）向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 對試點物流企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)營業(yè)稅征稅問題，國稅發(fā) [2023]208號規(guī)定，試點企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。如是租用辦公場所，則承租期必須 1年以上； ? ④ 在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶； ? ⑤ 具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)； ? ⑥ 賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財務(wù)會計制度的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報和繳納各項稅款。 ? 注：陳萍生：物流業(yè)營業(yè)稅政策解析，萍鄉(xiāng)地稅， ? 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? （ 6）混合銷售與兼營行為 ? 一項銷售行為如果既涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物，為混合銷售行為。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? ② 從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所銷售貨物的混合銷售行為，征增值稅，不征營業(yè)稅。 ? 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? ② 非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。但實際征稅時適用 10%的稅率。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。載客汽車 (包括電車 )：60元至 660元 /輛 , 載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）： 16元至 120元 /噸 ,：三輪汽車低速貨車： 24元至 120元 /噸 ,摩托車： 36元至 180元 /輛 , 船舶： 3元至 6元 /噸 , 拖船和非機(jī)動駁船分別按船舶稅額的 50%計算 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? （ 3）土地使用稅 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。 ? 土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對象。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 關(guān)于營業(yè)稅政策 ? （ 1）交通運(yùn)輸業(yè)務(wù) ? ① 試點企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣增值稅問題 ? （ 1）增值稅一般納稅人外購貨物（未實行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍企業(yè)外購固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由試點企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。其中，廣州歐浦鋼鐵物流股份有限公司預(yù)計年減少重復(fù)納稅額 300萬元，廣東魚珠物流基地有限公司減少250萬元，上海佳吉快運(yùn)有限公司減少 200萬元。被調(diào)查企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅總量不僅沒有下降，還有較大幅度增長，2023年和 2023年同比增幅分別為 %和 32%。隨著工作的深入，不僅使試點企業(yè)得到實惠，也給非試點企業(yè)很大影響，許多企業(yè)按照試點要求，積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，努力創(chuàng)造條件，爭取加入到試點企業(yè)的行列。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 順應(yīng)新稅法，享受稅收優(yōu)惠 ? 2023年 1月 1日， 《 企業(yè)所得稅法 》 及 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 正式實行，這是我國稅制改革的巨大進(jìn)步，內(nèi)外資企業(yè)稅收待遇終于統(tǒng)一起來了。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 2023年 9月 28日國家稅務(wù)總局公布第三批 13家試點物流企業(yè)名單（國稅函 [2023]1019號）：日照港（集團(tuán)）物流有限公司，山東榮慶物流有限公司，煙臺集大運(yùn)業(yè)有限公司，山東京博物流中心，濟(jì)寧交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司，威海交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司，淄博鴻運(yùn)物流有限公司，德州汽車運(yùn)輸有限公司，煙臺珠璣貨運(yùn)交易市場，淄博交運(yùn)藍(lán)狐物流有限公司，新國線濟(jì)南運(yùn)輸有限公司，煙臺交運(yùn)集團(tuán)龍口運(yùn)輸有限公司，濰柴動力（濰坊）集約配送有限公司。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 四是體現(xiàn)了政府對物流業(yè)發(fā)展的政策支持。許多企業(yè)反映，實施試點以后，依托政府的支持，促進(jìn)了企業(yè)購建經(jīng)營基礎(chǔ)設(shè)施和設(shè)備，提高了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的積極性，增強(qiáng)了企業(yè)實力。 ? “國稅發(fā) [2023]208號”自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? ③試點企業(yè)適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 121號）規(guī)定的“貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法”。土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值率高低為依據(jù)，按照累進(jìn)原則設(shè)計的，實行分級計稅。為了防止長期征地而不使用和限制多占土地，可在規(guī)定稅額的 2倍 5倍范圍內(nèi)加成征稅。稅率為12%，但對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? （ 2）車船稅 ? 車船稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?,按照其種類(如機(jī)動車輛、非機(jī)動車輛、載人汽車、載貨汽車等 )、噸位和規(guī)定的稅額計算征收的一種使用行為稅。企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度?；径惵蕿?25%。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? ① 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，一律視為銷售貨物，不征營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)就全部收入納稅，不得減除分出合作方運(yùn)費(fèi)計稅。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)代理報關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知 》 （國稅函 [2023]1310號）規(guī)定，納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅： ① 支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報費(fèi)、滯納金、查驗費(fèi)、打單費(fèi)、電子報關(guān)平臺費(fèi)、倉儲費(fèi)； ② 支付給檢驗檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險平臺費(fèi)； ③ 支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)； ④ 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 無船承運(yùn)業(yè)務(wù)是指無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營者完成國際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國際海上運(yùn)輸經(jīng)營活動。本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? ② 郵電通信業(yè)，稅率 3%。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 2023年 9月 1日起排氣量在 (含 )以下的乘用車，稅率由 3%下調(diào)至 1%。 2023年 11月 5日國務(wù)院第 34次常務(wù)會議修訂通過并于 2023年實行的 《 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例 》 對部分特殊消費(fèi)品適用稅率（稅額）進(jìn)行了調(diào)整，此次調(diào)整的應(yīng)稅消費(fèi)品主要涉及到卷煙和小汽車。此種專用發(fā)票可以作為扣稅憑證。對汽車裝潢業(yè)務(wù)，因汽車屬于動產(chǎn)，故應(yīng)對其征收增值稅，不征營業(yè)稅。其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。納稅人采用以舊換新方式銷售貨物，其收購的舊貨物能否得到抵扣，主要看其是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票。另外，銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。買價包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支會給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。應(yīng)當(dāng)注意： ? ① 如果進(jìn)口貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，那么增值稅的組成計稅價格中應(yīng)再加上消費(fèi)稅； 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? ②進(jìn)口原材料在報關(guān)地繳納的增值稅應(yīng)作為當(dāng)期進(jìn)項稅額處理； ? ③增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（僅指普通發(fā)票，不含定額發(fā)票和郵寄單據(jù)）上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金（不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、挑選費(fèi)等）之和的 7%計算進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在納稅上的區(qū)別主要是： 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 1）一般納稅人銷售應(yīng)稅的貨物或勞務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模不能使用。在政策扶持和健全的財務(wù)管理手段的推動下，我國企業(yè)的發(fā)展必將駛?cè)肟燔嚨?。主管稅?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。如果企業(yè)很好地利用了這一點，就會減少欠稅、漏稅行為的發(fā)生，避免因納稅不及時而被處以罰款或滯納金等行政處罰。稅收籌劃是一個涉及多方面的綜合性問題，目前還沒有明確的法律概念。 第 1節(jié) 企業(yè)納稅籌劃概述 ? 評估的方法主要有重置成本法、現(xiàn)行市價法、收益現(xiàn)值法、清算價格法等。因此，企業(yè)在投資決策時，本著納稅籌劃的目的，應(yīng)注意以下一些細(xì)節(jié)。企業(yè)的資金來源除資本金外，主要就是負(fù)債，具體又包括長期負(fù)債和短期負(fù)債兩種。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，企業(yè)方可減按 15%稅率繳納企業(yè)所得稅。新建企業(yè)可將出口創(chuàng)匯作為自己的主營方向，已存在的企業(yè)可以逐步發(fā)展出口創(chuàng)匯項目，爭取這一方面的稅收優(yōu)惠措施。 第 1節(jié) 企業(yè)納稅籌劃概述 ? 我國企業(yè)納稅籌劃的著眼點 ? 在我國納稅籌劃處于剛剛起步階段，個中技巧或策略眾說紛紜。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中必然對本企業(yè)的涉稅事項重視有加，充分運(yùn)用對己有利的稅收政策，通過財務(wù)管理等手段努力降低實際稅負(fù)。 第 1節(jié) 企業(yè)納稅籌劃概述 ? ? 我國企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，然而，無庸諱言，我國企業(yè)大多處于企業(yè)發(fā)展的起步階段，如何做強(qiáng)做大企業(yè)是一個亟待解決的課題。納稅籌劃是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時也是對政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。新近諸如 《 企業(yè)所得稅法 》 等重大稅制改革，改變了傳統(tǒng)納稅籌劃思路。 ? 在西方發(fā)達(dá)國家，納稅籌劃對納稅人是耳熟能詳，我國則處于初步階段。 第 1節(jié) 企業(yè)納稅籌劃概述 ? ? 各國政府在特定時期都有其特定職能，為了實現(xiàn)特定職能，必然運(yùn)用稅收手段進(jìn)行調(diào)控。這樣的方法只能在短期獲得 “減稅效應(yīng) ”，不利于企業(yè)自身品牌的成長，真正的企業(yè)家對此只能持唾棄的態(tài)度。在實施納稅籌劃的過程中，必然設(shè)法繞過相應(yīng)的 “稅法陷阱 ”，對該交的稅款及時足額地繳付，不繳不該繳付的稅款，盡量避免稅收滯納金等低級錯誤的發(fā)生。其目的是為了鼓勵出口。 ? （ 4）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿