【正文】 、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。（ 1） 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 曾規(guī)定，新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征企業(yè)所得稅兩年。這是因為通過企業(yè)的內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機構(gòu)較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規(guī)模效益的途徑。在息稅前收益（支付利息和所得稅前的收益）不低于負債成本總額的前提下，負債比率越高，額度越大，其節(jié)稅效果就越顯著。原因是：第一，設(shè)備投資其折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。事實上理性的納稅籌劃符合稅法的導向，將稅法的優(yōu)惠政策使用齊全，對整個經(jīng)濟建設(shè)來說是非常有利的。在現(xiàn)實的稅收征納過程中，作為納稅主體的企業(yè)往往處于被動地位，雖然這與稅務(wù)部門行政執(zhí)法的方式方法有著密切的聯(lián)系，但我國納稅人沒有正視自己合法權(quán)益也是一個不爭的事實。然而，從辨證的觀點看，良好的稅收記錄，能為企業(yè)生成無形資產(chǎn)?？删幹频闹笜撕芏?，筆者在此只列舉如下幾個作為參考。 ? 增值稅納稅人分為兩種，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 物流企業(yè)在計繳增值稅時，應(yīng)特別注意以下幾點： ? （ 1）納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為按合同約定的收期日期的當天。 稅法規(guī)定，商業(yè)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物支付貨款后，才能申報抵扣進項稅額，尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。因此，稅法明確規(guī)定：無法準確確定該項稅額的，一律按當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。（注：售價超過原值的，按 4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算的購銷額并計算進項稅額。應(yīng)當以此作為界定增值稅和營業(yè)稅的依據(jù)。 根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，按簡易辦法計算增值稅額，不得抵扣進項稅額?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，汽車輪胎，摩托車，小汽車等?，F(xiàn)行消費稅法規(guī)定了 25個征稅項目。委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。均屬本稅目的征稅范圍。 ? ④ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率 5%。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 對于物流行業(yè)的代理業(yè)，主要有航空包機業(yè)務(wù)、無船承運業(yè)務(wù)和報關(guān)代理以及其他代理。試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 期租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由船東負擔的業(yè)務(wù)。而對不符合上述規(guī)定條件的以及從事貨物運輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人。其確立的行為標準有兩點：一是其銷售行為必須是一項；二是該行為必須既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，其貨物是指增值稅稅法中規(guī)定的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和 氣體；其應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于營業(yè)稅稅法規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)。 ? 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中，既存在屬于增值稅征收范圍的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為，又存在不屬于增值稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，反在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)僅負有限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。征收土地使用稅能夠促進土地資源的合理配置和節(jié)約使用，提高土地使用效益；能夠調(diào)節(jié)不同地區(qū)因土地資源的差異而形成的級差收入；為企業(yè)和個人之間競爭創(chuàng)造公平的環(huán)境。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按 “交通運輸業(yè) ”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。 ? （ 2）準予抵扣的貨物運費金額是指試點企業(yè)開具的貨運發(fā)票上注明的運輸費用、建設(shè)基金；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 二是支持了試點企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。實行差額納稅擴大了稅源，增加了稅基，總的納稅額同樣增長較快。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 2023年 12月 29國家稅務(wù)總局公布首批 37家試點物流企業(yè)名單（國稅發(fā) [2023]208號）：中國遠洋物流有限公司，中海集團物流有限公司，中國外運股份有限公司，中國物資儲運總公司，中郵物流有限責任公司，中鐵快運股份有限公司，中鐵現(xiàn)代物流科技有限公司，中鐵行包快遞有限責任公司，中鐵聯(lián)合物流有限公司，招商局物流集團有限公司，寶供物流企業(yè)集團有限公司，遠成集團有限公司，天津大田集團有限公司，北京宅急送快運有限公司，北京福田物流有限公司，魯能帆茂物流有限公司，黑龍江農(nóng)墾北大荒物流有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 青島裕龍國際物流有限公司，廈門建發(fā)物流有限公司，北京陸港國際物流有限公司，上海現(xiàn)代物流投資發(fā)展有限公司，河南省豫鑫物流有限公司，上海虹鑫物流有限公司，杭州八方物流有限公司，民航快遞有限責任公司，志勤美集（北京）國際貨運代理有限公司，上海惠爾物流有限公司，安得物流有限公司，南通大地物流有限公司，北京長久物流有限公司，中信物流有限公司，捷利物流有限公司，浙江省八達物流有限公司，珠海市吉泰物流有限公司，南方物流（無錫）有限公司，嘉里大通物流有限公司，廣東魚珠物流基地有限公司。企業(yè)所得稅法將 “兩稅 ”進行整合：一是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；二是取消生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅的優(yōu)惠政策等；三是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行 15％的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等優(yōu)惠； 第 3節(jié) 。 ? 2023年 1月 31日國家稅務(wù)總局發(fā)布 《 關(guān)于下發(fā)試點物流企業(yè)名單（第二批）的通知 》 （國稅函 〔 2023〕146號），公布第二批 158家企業(yè)名單：中國對外貿(mào)易運輸（集團）總公司，中鐵物流有限公司及所屬企業(yè)，北京東方信捷物流有限責任公司，北京和眾澳順達物流有限公司，北京近鐵運通運輸有限公司，北京快克物流有限公司，北京市京順達物資有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 北京首發(fā)物流樞紐有限公司，北京太平洋物流有限公司，北京中鐵快運有限公司，易通交通信息發(fā)展有限公司，中國國際貨運航空有限公司，中國貨運郵政航空有限責任公司，中國物流公司，中鐵集裝箱運輸有限責任公司，中鐵特貨運輸有限責任公司，中鐵行包吉盛物流基地有限公司，中遠國際貨運有限公司，天津安達物流有限公司，天津?qū)氝\物流股份有限公司，天津大無縫物流發(fā)展有限公司，天津華鐵隆津泰儲運有限公司，天津市德利得物流有限公司，天津振華物流集團有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 環(huán)發(fā)（天津）國際貨運代理有限公司，中儲發(fā)展股份有限公司，保定螞蟻物流網(wǎng)絡(luò)有限公司，河北省物流產(chǎn)業(yè)集團有限公司，邯鄲交通運輸集團有限公司，山西太鐵聯(lián)合物流有限公司，遼寧金杯物流有限公司，遼寧營口港務(wù)集團有限公司，沈陽儲運集團公司，大連集龍物流有限公司，大連勝獅國際集裝箱有限公司，中鐵鐵龍集裝箱物流股份有限公司，吉林長春陸捷物流有限公司，一汽解放汽車有限公司倉儲中心，黑龍江龍達物流有限公司，安吉天地汽車物流有限公司，上海華星國際集裝箱貨運有限公司，百歲新聯(lián)（上海）有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 上海華振物流有限公司，上海華運通倉儲配送有限公司，上海東方遠航物流有限公司，上海港國際集裝箱貨運有限公司，上海高信國際物流有限公司，上海華聯(lián)配送實業(yè)有限公司，上?；瘜W工業(yè)區(qū)物流有限公司，上海集發(fā)物流有限公司，上海佳吉快運有限公司，上海交運（集團）公司，上海樂惠物流有限公司，上海商業(yè)儲運有限公司，上海申絲企業(yè)發(fā)展有限公司，上海順捷物流有限公司，上海騰宏物流有限公司，上海外高橋物流中心有限公司，上海熙可物流有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 上海中燃船舶燃料有限公司，上海頂通物流有限公司，常熟日新中外運運輸有限公司，常州交運集團有限公司，淮安市京杭物流有限公司，江蘇金陵交運集團有限公司，南京交運集團物流有限公司，南通汽車運輸有限公司，蘇州物流中心有限公司，無錫金南物流有限公司，無錫聯(lián)運有限責任公司， ? 無錫中儲物流有限公司，揚州港務(wù)集團有限公司，中外運高新物流（蘇州）有限公司，江蘇中郵物流有限公司，南京丁家莊物流中心有限責任公司，無錫大明物流股份有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 昆山建偉物流有限公司，杭州富日物流有限公司，人民電器集團溫州新華物流有限公司，浙江長運物流股份有限公司，安徽省徽商金屬物流有限公司，安徽蕪湖奇瑞汽車物流有限公司，福建省匯豐物流有限公司，福州港迅通集裝箱儲運有限公司，廈門海投物流有限公司，廈門華貿(mào)物流有限公司，九江港口集團公司，江西省郵政物流有限公司，山東國鐵天龍物流有限公司，山東立晨物流有限公司，山東省交通運輸集團公司，山東省快速貨運有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 煙臺萬方物流有限公司，青島啤酒招商物流有限公司，青島遠洋大亞物流有限公司，山東捷豐國際儲運有限公司，河南鄭州市交通運輸集團公司，河南長通運輸有限公司，長航武漢汽車物流有限公司，湖北武漢興達汽車發(fā)展有限責任公司，湖北九州通醫(yī)藥有限公司，武漢市正達物流有限公司，長沙聯(lián)運物流有限公司，湖南省長沙商業(yè)儲運（集團）公司，湖南省京陽物流有限公司，湖南華瑞物流有限責任公司，東風車城物流股份有限公司，佛山市安得物流有限公司，佛山市航運有限公司，富田 —日捆儲運（廣州）有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 廣東南儲倉儲管理有限公司，廣東歐浦鋼鐵物流股份有限公司，廣東省金屬材料公司倉儲分公司，廣州安泰達物流有限公司，廣州白云國際物流有限公司，廣州市商業(yè)儲運公司，廣州市卓志物流服務(wù)有限公司，吉寶物流（佛山）有限公司，廣東郵政物流配送服務(wù)有限公司，廣東南粵物流股份有限公司，廣州云埔南方物流有限公司，廣州市國營集裝箱運輸公司，廣州市廣石物流有限公司，廣州風神物流有限公司，全程物流（深圳）有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 深圳能源物流有限公司，深圳深九國際物流有限公司，深圳市長禾國際供應(yīng)鏈管理有限公司，深圳市飛馬國際物流有限公司，深圳市共速達物流有限公司，深圳市華南國際物流有限公司，深圳市三通物流實業(yè)有限公司， ? 深圳市騰邦物流股份有限公司，深圳市萬港物流有限公司，深圳新科安達后勤保障有限公司，深圳神彩物流有限公司，順豐速運（集團）有限公司，中海物流（深圳）有限公司，廣西超大運輸有限責任公司，柳州市森雅貿(mào)易有限公司，柳州市古亭山誠友汽車運輸有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? ，四川東方物流有限公司，四川省川威通宇運輸有限公司，宜賓五糧液集團安吉物流有限公司，宜賓天暢物流有限責任公司，中鐵二局集團物資有限公司，民生輪船有限公司，重慶長安民生物流股份有限公司，重慶港灣儲運有限公司，重慶港務(wù)物流集團有限公司，重慶交通運輸控股（集團）有限公司，重慶市商儲物流有限公司，紅河物流有限責任公司，云南空港物流有限公司，云南昆明交通運輸集團有限公司，云南天馬物流有限公司，云南匯金金屬材料儲運經(jīng)營有限公司，云南東方物流有限公司，云南省商業(yè)儲運總公司，甘肅西部物流有限責任公司。2023年匯總數(shù)達到 元，增長 %。 2023年，被調(diào)查試點企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入在 5億元以上的占 33%， 10億元以上的占 24%， 20億元以上的占 14%，有 28家入選當年全國最具競爭力的 50強企業(yè)。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 該通知明確規(guī)定，試點企業(yè)由國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認。 ? ② 試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅?？鄢椖堪ㄈ〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本、開發(fā)費用、評估價格及相關(guān)稅金等。土地使用稅每平方米年稅額為：大城市 30元；中等城市 24元；小城市 18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元。房產(chǎn)稅征收方式分為兩種：①從價計征，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10%～ 30%后的余值計算繳納，年稅率為 %；②從租計征，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度