【正文】 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 2023年 6月 14日國家稅務總局發(fā)布 《 關于增加試點物流企業(yè)名單的通知 》 （國稅函 [2023]575號 ），決定將中國對外貿易運輸（集團）總公司和中鐵物流有限公司及所屬企業(yè)納入試點物流企業(yè)名單。被調查試點企業(yè)主營業(yè)務收入 2023年比 2023年平均增長%,2023年比 2023年平均增長 28%。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應稅收入的，一律按 “服務業(yè) ”稅目征收營業(yè)稅。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是根據企業(yè)納稅義務范圍的寬窄進行的分類方法，不同的企業(yè)在向中國政府繳納所得稅時，納稅義務不同。例如，患者到醫(yī)院治療、醫(yī)生進行診斷、醫(yī)院按本院醫(yī)生的處方出售藥品給前來就診的患者，從患者和醫(yī)院的角度看，這是一項行為，但從稅收觀點看，藥品銷售屬于貨物的銷售，診斷屬于提供應征營業(yè)稅的勞務。濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由承租方負擔的業(yè)務。包機業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)與包機公司簽訂協(xié)議，由航空運輸企業(yè)負責運送旅客或貨物，包機公司負責向旅客或貨主收取運營收入，并向航空運輸企業(yè)支付固定包機費用的業(yè)務。需要注意的是：打撈，比照水路運輸征稅；通用航空業(yè)務、航空地面服務業(yè)務，比照航空運輸征稅。實行比例稅率的有 21個，實行定額稅率的有 4個。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 一般納稅人除生產上列貨物外還生產其他貨物或提供加工、修理修配勞務，并且選擇簡易辦法計算上列貨物的應納稅額的，如果無法準確劃分不得抵扣的進項稅額，應按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額 當月按簡易辦法計稅的貨物銷售額 /當月全部銷售額。如果非等價交換，一方另以貨幣方式支付部分價差，則支付方應將支付的貨幣部分從銷售額中扣除。實際成本（指賬面成本，具體包括進價、運費、保險費及其他有關費用）乘以按征稅時該貨物（不再劃分，也無法準確劃分運費金額）或應稅勞務適用的稅率計算應扣減的進項稅額。應注意，無論購貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項稅額。（ 1）稅務計劃執(zhí)行進度，（ 2）稅務增長百分比與收入增長百分比，（ 3）稅務占收入的比重，（ 4）稅務占利稅總額的比重，（ 5）人均稅務， 第 1節(jié) 企業(yè)納稅籌劃概述 ? （ 6）稅務占百元產值的比重，（ 7）本企業(yè)與同行業(yè)稅務情況比較，（ 8）本企業(yè)與歷史最好年份稅務情況比較，等等。企業(yè)在納稅籌劃的過程中，要利用一切手段充分保護自己的合法權益。第二，用設備投資，在投資資產計價中，可以通過資產評估提高設備價值。 第 1節(jié) 企業(yè)納稅籌劃概述 ? 金融機構貸款次之，但企業(yè)仍可利用與金融機構特殊的業(yè)務聯(lián)系實現(xiàn)一定規(guī)模的減輕稅負的目的。 第 1節(jié) 企業(yè)納稅籌劃概述 ? ? 我國正大規(guī)模的進行西部大開發(fā)，為了將東部閑置資金和優(yōu)秀人才吸引到西部去，財政部、國家稅務總局、海關總署對西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策做出以下規(guī)定。 第 1節(jié) 企業(yè)納稅籌劃概述 ? 綜上，納稅籌劃能夠實現(xiàn)國家和企業(yè)的“雙贏”。納稅籌劃在很大程度上充分運用這些優(yōu)惠措施合理安排企業(yè)經營管理，以達到稅收負擔的最小。第 10章 物流企業(yè)納稅籌劃 ? ? 知 識 點： ? 納稅籌劃著眼點 ? 物流稅制 ? ? 難 點： ? 物流企業(yè)納稅籌劃思路 第 10章 物流企業(yè)納稅籌劃 ? ◆ 要 求 ? 熟練掌握以下內容： ? ● 流轉稅籌劃 ? ● 企業(yè)所得稅籌劃 ? 了解以下內容： ? ● 房產稅籌劃 ? ● 土地增值稅籌劃 ? ● 車船稅籌劃 第 10章 物流企業(yè)納稅籌劃 ? 我國企業(yè)納稅籌劃研究歲起步較晚，但經眾多學者孜孜努力，終于成就了一些氣候。企業(yè)納稅籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負，但是，從產業(yè)布局的逐步合理，可以促進生產的進一步發(fā)展，企業(yè)收入和利潤增加了，稅源穩(wěn)定了，國家的稅收也將同步增長。我國正處于經濟轉型期，國家為了實現(xiàn)其特定職能，比如西部大開發(fā)、招商引資、發(fā)展高新技術產業(yè)等，必然運用稅收這一調控杠桿對資源進行再配置，這就為各行各業(yè)提供了較為廣闊的納稅籌劃空間。 ? （ 1）對設在西部地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入 70%的企業(yè)，實行企業(yè)自行申請，稅務機關審核的管理辦法。自我積累方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵消，因而難于進行納稅籌劃。實物資產和無形資產于產權變動時，必須進行資 產評估。比如 《 稅收征管法 》 規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）批準，可以延期納稅，但最長不得超過 3個月。 ? 企業(yè)的做大做強既需要外部政策環(huán)境的扶持，更需要狠練內功，企業(yè)所處的社會經濟環(huán)境為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。進口原材料應納增值稅額＝組成計稅價格 稅率＝（關稅完稅價格＋關稅） 稅率。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? （ 4）單位或個體經營者銷售使用過的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照 6%的征收率計算繳納增值稅，不得開具專用發(fā)票。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? （ 7）國稅函（ 2023） 514號 《 國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務流轉稅問題的通知 》 及國稅函（ 2023）909號 《 國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收流轉稅問題的補充通知 》 規(guī)定，對經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位以及經對外貿易經濟合作部批準的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按 《 營業(yè)稅暫行條例 》 的有關規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。生產上列貨物的一般納稅人，如選擇簡易辦法計算繳納增值稅額，應在專用發(fā)票的單價、金額欄填寫不含其本身應納稅額的金額，在稅率欄填寫征收率 6％，在稅額欄填寫其本身應納的稅額。共有 14個檔次的稅率，最低 3%，最高 45%。此外，與運營業(yè)務有關的理貨以及港務局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費，都屬于交通運輸業(yè)征稅范圍。國稅發(fā) [2023]139號規(guī)定，對航空運輸企業(yè)從事包機業(yè)務向包機公司收取的包機費，按 “交通運輸業(yè) ”稅目征收營業(yè)稅；對包機公司向旅客或貨主收取的運營收入，應按 “服務業(yè) ——代理 ”項目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 文件規(guī)定，對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，按 “服務業(yè) ”稅目中的 “租賃業(yè) ”項目征收營業(yè)稅。這種行為是混合銷售行為。 ? ① 居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足 12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。土地使用稅每平方米年稅額為：大城市 30元；中等城市 24元；小城市 18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元。 ? ② 試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。 2023年，被調查試點企業(yè)主營業(yè)務收入在 5億元以上的占 33%， 10億元以上的占 24%， 20億元以上的占 14%，有 28家入選當年全國最具競爭力的 50強企業(yè)。 ? 2023年 1月 31日國家稅務總局發(fā)布 《 關于下發(fā)試點物流企業(yè)名單（第二批）的通知 》 （國稅函 〔 2023〕146號），公布第二批 158家企業(yè)名單：中國對外貿易運輸（集團）總公司，中鐵物流有限公司及所屬企業(yè)，北京東方信捷物流有限責任公司，北京和眾澳順達物流有限公司，北京近鐵運通運輸有限公司，北京快克物流有限公司，北京市京順達物資有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 北京首發(fā)物流樞紐有限公司，北京太平洋物流有限公司，北京中鐵快運有限公司，易通交通信息發(fā)展有限公司，中國國際貨運航空有限公司，中國貨運郵政航空有限責任公司，中國物流公司，中鐵集裝箱運輸有限責任公司，中鐵特貨運輸有限責任公司，中鐵行包吉盛物流基地有限公司，中遠國際貨運有限公司，天津安達物流有限公司，天津寶運物流股份有限公司，天津大無縫物流發(fā)展有限公司，天津華鐵隆津泰儲運有限公司，天津市德利得物流有限公司，天津振華物流集團有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 環(huán)發(fā)（天津）國際貨運代理有限公司，中儲發(fā)展股份有限公司，保定螞蟻物流網絡有限公司，河北省物流產業(yè)集團有限公司，邯鄲交通運輸集團有限公司，山西太鐵聯(lián)合物流有限公司，遼寧金杯物流有限公司，遼寧營口港務集團有限公司，沈陽儲運集團公司，大連集龍物流有限公司，大連勝獅國際集裝箱有限公司，中鐵鐵龍集裝箱物流股份有限公司，吉林長春陸捷物流有限公司，一汽解放汽車有限公司倉儲中心，黑龍江龍達物流有限公司，安吉天地汽車物流有限公司，上海華星國際集裝箱貨運有限公司，百歲新聯(lián)（上海）有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 上海華振物流有限公司，上海華運通倉儲配送有限公司，上海東方遠航物流有限公司，上海港國際集裝箱貨運有限公司，上海高信國際物流有限公司，上海華聯(lián)配送實業(yè)有限公司，上海化學工業(yè)區(qū)物流有限公司，上海集發(fā)物流有限公司，上海佳吉快運有限公司，上海交運（集團）公司，上海樂惠物流有限公司，上海商業(yè)儲運有限公司，上海申絲企業(yè)發(fā)展有限公司，上海順捷物流有限公司，上海騰宏物流有限公司，上海外高橋物流中心有限公司，上海熙可物流有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 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