【正文】 貸：所得稅 94， 744． 65 45. 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積金 19， 236． 04 —— 提取法定公益金 9， 618． 02 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 100,000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積金 19， 236． 04 —— 法定公益金 9， 618． 02 應(yīng)付利潤(rùn) 100， 000 46. 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 128， 854． 06 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積金 19， 236． 04 —— 提取法定公益金 9， 618． 02 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 100， 000 47. 借：本年利潤(rùn) 192, 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 192, 第六節(jié) 投資業(yè)務(wù)的核算 該節(jié)主要講述短期業(yè)務(wù)的核算。 下一頁 投資收益 核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失；期末 將余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 帳戶 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 。 涉及到的帳戶主要有本年利潤(rùn) 、 利潤(rùn)分配 、 所得稅 、 盈余公積 、 應(yīng)付利潤(rùn) 、 營(yíng)業(yè)外支出 、 營(yíng)業(yè)外收入等； 投資業(yè)務(wù)的核算主要是指短期投資的取得及其成本的確定和投資收益的確定。 相關(guān)稅金 是指可以計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用的稅金，包括應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用包括機(jī)構(gòu)職工工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費(fèi)。 但是 ， 這種方法計(jì)算發(fā)出存貨成本時(shí) ， 有時(shí)要同時(shí)按兩個(gè)或兩個(gè)以上單位成本進(jìn)行計(jì)算 。特別是在物價(jià)呈上升趨勢(shì)的時(shí)候，更能使銷貨成本與銷售收入相配比，體現(xiàn)了收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比的原則。 移動(dòng)加權(quán)平均法是每次收入存貨后 ， 以每次收入存貨前的結(jié)存數(shù)量和該次收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù) ， 計(jì)算新的平均單位成本的一種方法 。 分類比較法亦稱類比法 ， 指按存貨類別的成 ． 本勺可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較 ， 每類存貨取其較低數(shù)確定存貨的期末成本 。增值稅由納稅人直接轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金”賬戶，不通過本賬戶核算。 企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算，并在“管理費(fèi)用”科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。包括：利息凈支出 (減利息收入 )、匯兌凈損失 (減匯兌收益 )、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。 :40:0702:40:07March 27, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 :40:0702:40Mar2327Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 27, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 27日星期一 2時(shí) 40分 7秒 02:40:0727 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 3月 27日星期一 2時(shí) 40分 7秒 02:40:0727 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , March 27, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用，也作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理。 公司經(jīng)費(fèi)包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費(fèi)。具體內(nèi)容如下： (1)期初存貨和本期購貨同時(shí)按成本和零售價(jià)記錄 ， 以便計(jì)算可供銷售的存貨成本和售價(jià)總額； (2)本期銷貨只按售價(jià)記錄 ， 從本期可供銷售的存貨售價(jià)總額中減去本期銷售的售價(jià)總額 ， 計(jì)算出期末存貨的售價(jià)總額； (3)計(jì)算存貨成本占零售價(jià)的百分比 ， 即成本率 ， 公式如下： (4)計(jì)算期末存貨成本 ， 公式為： 期末存貨成本 =期末存貨售價(jià)總額 成本率 (5)計(jì)算本期銷售成本 ， 公式為： 本期銷售成本 =期初存貨成本 +本期購貨成本－期末存貨成本 %100???? 本期購貨售價(jià)期初存貨售價(jià) 本期購貨成本期初存貨成本成本率 7)毛利率法 毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實(shí)際 (或本月計(jì)劃 )毛利率計(jì)算本期銷售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。 成本與市價(jià)中的 “ 成本 ” ， 是指存貨的歷史成本； “ 市價(jià) ”是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中 ， 以預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)完工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金 、 費(fèi)用后的凈值 。 計(jì)算公式如下： 發(fā)出存貨的成本 =發(fā)出存貨的數(shù)量 加權(quán)平均單位成本 期末結(jié)存 存貨成本 =期末結(jié)存貨數(shù)量 加權(quán)平均單位成本 按照加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的單位成本，每月只計(jì)算一次，簡(jiǎn)化了存貨的計(jì)價(jià)工作，但平時(shí)不能提供發(fā)出存貨單位成本資料。 在這種情況下 ， 期末結(jié)存存貨的價(jià)值反映的是最早收入存貨的成本 ， 而發(fā)出存貨的成本則比較接近市價(jià) ， 即接近現(xiàn)時(shí) 存貨成本 水平 。因此，該種方法一般只適用于體積大，成本高和收發(fā)較少的存貨。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 3 、 說明企業(yè)的利潤(rùn)分配程序 . 作業(yè) ：練習(xí)二、三、四、五、六 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 51． 公司將 6月 10日以每股 6元購入 B公司 5000股的股票 ， 以 ， 扣除相關(guān)稅費(fèi) 200元 ， 實(shí)際出售價(jià)格 30 300元 。 取得一項(xiàng)短期投資而獲得債權(quán)所發(fā)生的支出： 1） 短期股票投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利； 2）短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的自發(fā)行日至取得日止的分期付息債券利息。 45． 12月 30日 ， 進(jìn)行利潤(rùn)分配 。 40． 12月 28日 ， 用轉(zhuǎn)賬支票 1張向希望工程捐款 10， 000元 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)實(shí)際支付給投資人的利潤(rùn)分配額 。 余額在借方：反映企業(yè)預(yù)繳或多繳的所得 稅額 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)實(shí)際支付的營(yíng)業(yè)外支出額 。 貸方：記錄企業(yè)從收入 (收益 )類賬戶和個(gè)別費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的收入額和費(fèi)用額 。 1． 利潤(rùn)的形成 2． 利潤(rùn)的分配 1．利潤(rùn)的形成 利潤(rùn)計(jì)算的步驟如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè) 務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 177。 下一頁 26. 借：銀行存款 292， 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 果味面包 250， 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 42， 500 27. 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 廣告費(fèi) 30， 000 貸：銀行存款 30， 000 28. 借：銀行存款 10， 000 貸：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款） —— 三 A公司 10， 000 29. 借：銀行存款 80， 000 應(yīng)收賬款 —— 興達(dá)公司 37， 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 果味面包 100， 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 17， 000 30. 借：應(yīng)收賬款 —— 明星公司 35,100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 藝術(shù)面包 30,000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 5， 100 31. 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1， 600 貸：原材料 —— 103面粉 1， 600 32． 12月 13日 ， 向三 A公司發(fā)出果味面包 100箱 ， 每箱售價(jià) 500元 ，貨款 50， 000元 ， 外加增值稅 8， 500元 ， 共計(jì) 58， 500元 ， 通過銀行收到貨款余款 48， 500元 。 貸方：記錄月終轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借方的其他業(yè)務(wù)支出額 。 貸方：記錄企業(yè)實(shí)際收回的客戶所欠的產(chǎn)品銷售貨款和壞賬 (死賬 )損失 。 余額：本賬戶月終結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。 28日 ， 本月份果味面包全部完工 (1000箱 )，總成本為 107， 150元 ， 本月藝術(shù)面包全部完工 (200箱 )， 總成本 117， 350元 ， 轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品賬戶 。 6 日 ， 通過經(jīng)營(yíng)租賃方式 ， 車間租入機(jī)器 1臺(tái) ， 按合同規(guī)定租金按季預(yù)付 。 (七 )累計(jì)折舊 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊總額 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資費(fèi)用數(shù)額 。 貸方：記錄企業(yè)后期實(shí)際攤?cè)氤杀举M(fèi)用的攤?cè)霐?shù)額 。 余額在借方：反映生產(chǎn)車間尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本 。 產(chǎn)成品的制造成本包括兩大部分： 1． 直接費(fèi)用：又稱基本費(fèi)用 ， 是指與產(chǎn)品工藝過程有直接關(guān)系的費(fèi)用 ， 包括直接材料 —— 構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體部分的原材料；直接人工 —— 支付給生產(chǎn)工人的工資；其他直接費(fèi)用 。 余額在貸方：反映企業(yè)銷項(xiàng)稅金大于進(jìn)項(xiàng)稅金的差額，即企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)庫的增值稅稅金。 （三） 應(yīng)付賬款 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)在物資采購過程中所發(fā)生的應(yīng)付而未付的貨款 。 （一） 物資采購 （二） 原材料 （三） 應(yīng)付賬款 （預(yù)付帳款）、 (應(yīng)付票據(jù) ) （ 四 ） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （一） 物資采購 1． 賬戶的功能： 反映采購材料過程中企業(yè)實(shí)際支付的材料買價(jià)和各項(xiàng)采購費(fèi)用 ， 也即反映采購材料的實(shí)際成本 。 1日 ， 收到銀行轉(zhuǎn)來的利息單一張 ， 公司存款利息2， 200元已經(jīng)入賬 。 余額：本賬戶月終結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。 余額在貸方：反映企業(yè)實(shí)際收到的資本數(shù)額 。 貸方：記錄退出企業(yè) (包括轉(zhuǎn)讓 、 變賣 、 報(bào)廢 )的固定資產(chǎn)的價(jià)值總量 。 在這個(gè)階段 ， 可以設(shè)置以下賬戶來記錄和反映可口公司創(chuàng)立階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容 。 本章結(jié)構(gòu) 第三章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 企業(yè)創(chuàng)立階段業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 企業(yè)銷售階段業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)成果的核算 第六節(jié) 投資業(yè)務(wù)的核算 本章小結(jié)與練習(xí)題 第一節(jié) 企業(yè)創(chuàng)立階段業(yè)務(wù)的核算 核算就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和反映。如何記錄和反映該階段的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，首先要弄明白在這個(gè)階段有哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生。 對(duì)于設(shè)置的賬戶 ， 我們將詳細(xì)講解其功能和結(jié)構(gòu) 。 余額在借方：反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始投入的價(jià)值總量。 （六） 管理費(fèi)用 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用總額 。 可口面包公司在其創(chuàng)立階段發(fā)生了如下業(yè)務(wù)內(nèi)容 : 1． 12月 1日 ， 收到通達(dá)公司投入的資本金 50萬元 ， 存入銀行 。 下一頁 1. 借：銀行存款 500， 000 貸：實(shí)收資本 —— 通達(dá)股東 500， 000 2. 借：無形資產(chǎn) 300， 000 貸：實(shí)收資本 —— 美聯(lián)股東 300， 000 3. 借：固定資產(chǎn) 100,000 原材料 40,000 貸：實(shí)收資本 —— 美聯(lián)股東 140,000 4. (1) 借：現(xiàn)金 20， 000 (2) 借：銀行存款