【正文】 32800A材料 B材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850058， 500（ 2）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)1050/3500*1500= ★ 企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的耗費(fèi)和債務(wù)的形成。（ 3） .生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容綜上：產(chǎn)品生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本（成本類）1） 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 ）賬戶的各項(xiàng)制造費(fèi)用2023貸：原材料 800016000余額：應(yīng)付未付的工資數(shù) 若將該賬戶理解成雙重性質(zhì)？余額在借方表示？3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按職工類別設(shè)置例：1） 25000結(jié)算本月車間管理人員的工資 8000元?！?B產(chǎn)品 貸方余額：已提取但尚未 3） ★ 支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等，借記 “應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) ”，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 工資 ”等? 按 A產(chǎn)品工人工資計提數(shù)： 1400014%應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 包括： 管理及后勤 人員的工資和提取的福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、業(yè)務(wù)活動費(fèi)、物料消耗、職工教育及工會經(jīng)費(fèi)、勞動保險及財產(chǎn)保險費(fèi)用等。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管 固定資產(chǎn)指使用期限較長（超過一年或長于一年的一個經(jīng)營周期），單位價值較高，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn) （原值） 3000貸：銀行存款 用途：用來核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值。累計折舊 提折舊的累計數(shù)★ 固定資產(chǎn)凈值 “ 累計折舊 ”※ 借：制造費(fèi)用 但在特殊情況下，如以上費(fèi)用中包含了在產(chǎn)品的費(fèi)用，必須經(jīng)過復(fù)雜計算方可求得完工產(chǎn)品成本。4）提現(xiàn) 8000元，備發(fā)工資。11）畫出生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品的丁字賬戶結(jié)構(gòu)圖，登記本期發(fā)生額并結(jié)出期末余額。例：1） ? 2） 2） ”主營業(yè)務(wù)成本（損益支出類）1） 例：1）結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品 100臺的實(shí)際生產(chǎn)成本 7000元。 明細(xì)賬戶設(shè)置：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置? 例： 1） 營業(yè)稅金及附加（損益支出類）1） 計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。 按收入 *一定稅率（ 3%5%）其他業(yè)務(wù)收入（損益收入類）1）用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入。2） 借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：原材料 3000 練習(xí)： 1）向甲工廠出售 A產(chǎn)品 500件，每件售價 60元，增值稅率 17%，貨款已收到，存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)該批甲產(chǎn)品的成本，每件 120元。結(jié)轉(zhuǎn)該批已售材料的成本，每公斤 8元 。（三）營業(yè)外收支的核算 ◆ 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的簡稱。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 賬戶的數(shù)額? 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”? 貸方當(dāng)期計算出應(yīng)繳納的 包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。? 盈余公積的組成：? 法定盈余公積：凈利 *10%? 任意盈余公積：凈利 *一定比例? 法定公益金：凈利 *5%10%應(yīng)付股利 (負(fù)債類 )1）用途：用來核算企業(yè)應(yīng)付給投資者（國家、其他單位及個人）的利潤。某日，以銀行存款 30000元向稅務(wù)部門交納所得稅。 計算企業(yè)本月的利潤總額。 盈余公積 (所有者權(quán)益類）1）用途：用于核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，用于保證企業(yè)資本的保值與增值，作為企業(yè)發(fā)展的后備基金。 （ 4）核算舉例【 例 】 企業(yè)計算應(yīng)交所得稅。 調(diào)整項(xiàng)目 所得稅費(fèi)用（損益支出類）1） ? 借：財務(wù)費(fèi)用 貸方? 本期發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用 ? 向希望小學(xué)捐贈 10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”? 支出 營業(yè)外收入1）用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。進(jìn)行凈利潤的計算之前，必須先對這些內(nèi)容進(jìn)行研究。當(dāng)即開出現(xiàn)金支票。 5）結(jié)算本月份銷售機(jī)構(gòu)職工工資 1000元，并按工資總額的 14%計提職工福利費(fèi)。期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”支出的發(fā)生數(shù) 其他業(yè)務(wù)成本 借：銀行存款 4095 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3500 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 595 其他業(yè)務(wù)成本（損益支出類）1） 征收方法：? 1）從價定率：（不含增值稅的）銷售額 *一定稅率 如：甲類卷煙 50% 乙類卷煙 40% 化裝品 30% 摩托車 10%? 2）從量定額： 銷售數(shù)量 *單位稅額 如：：黃酒 240元 /噸 啤酒 220元 /噸 汽油 /升 柴油 /升 216。 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額營業(yè)稅金及附加的核算1. 營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。? 2） 用途：用于核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。 主營業(yè)務(wù)成本的核算 ● 為取得主營業(yè)務(wù)收入在商品銷售過程中墊支的資金（生產(chǎn)成本，即庫存商品本）。 本企業(yè)向星星公司銷售 B產(chǎn)品 20件，單位售價 50元，銷項(xiàng)稅額為 170元，全部款項(xiàng)尚未收到。例：1） 借：應(yīng)收賬款 — 星星公司 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170練： 1） 用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。8）某日，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi) 400元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。 從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價值 55000元，其中，用以生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 30400元，生產(chǎn) B耗用19200元，車間一般耗用 5000元，廠部耗用 400元。2） 賬戶內(nèi)容：借方 庫存商品 貸方 完工、驗(yàn)收入庫可供 已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)銷售的產(chǎn)品 際生產(chǎn)成本的實(shí)際生產(chǎn)成本 余額：庫存產(chǎn)品的實(shí) 際生產(chǎn)成本 3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按庫存商品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置 例：1） 本月 A產(chǎn)品 100臺全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本43230轉(zhuǎn)賬。企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價值，是通過計提折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中去的，因此，計提折舊就表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的增加。 累計折舊=“貸方借：固定資產(chǎn) 增加的固定資產(chǎn)的 借方 ※ 3） 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶理費(fèi)用 74200制造費(fèi)用 224=1960o 按 B產(chǎn)品工人工資計提數(shù)： 6000 實(shí)際支出、使用的福利費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 賬戶內(nèi)容：借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 10000借方 30000360030400制造 B產(chǎn)品耗用 借：制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用（成本類）1） 169。本期各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 ★ 生產(chǎn)成本（ 制造成本 ）：企業(yè)為生產(chǎn) 一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和對象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。30， 450第三節(jié) 1050/3500*51000例 2：企業(yè)一次購入 A材料 2023公斤，單價 10元 /公斤，購入B材料 1500公斤，單價 20元 /公斤，進(jìn)項(xiàng)稅率 17%，一次性花費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 1050元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。丙材料 借：原材料 甲材料 際采購成本。1000乙材料 貸： 4丁材料 丙材料 1000， 000貸：銀行存款 2100（ 1） 甲材料 貸：在途物資 11700借：在途物資貸：銀行存款 朝陽工廠 甲材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 支付的銀行存款 311 400元為買價和應(yīng)交稅金之和（ 425 000 + 71 400 ）與預(yù)付賬款（ 180 000 ）之差額款。256220借：在途物資 —— 丙材料 ※ 38增值稅額 　 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額： 購貨款等 稅率。小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè) 4%2） 二節(jié) 5000 ※ 年應(yīng)付利息＝借款本金 年借款利率 本例： 5 000 0008 % （年利率）＝ 400 000【 例 】 歸還長期借款本息（到期一次還本付息）。借：在建工程 5 建設(shè)期利息：計入工程成本（資本化）； 工程完工投入使用后利息：計入各期財務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化）。貸：銀行存款 000000【 例 】 償還短期借款。賬戶設(shè)置：短期借款 貸方李四 科目： 現(xiàn)金 思路：選取并填制本題的原始憑證（憑據(jù)）：張三 王二 思路：選取并填制本題的原始憑證（憑據(jù)）：供應(yīng)過程的核算? 第三節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算? 第二節(jié) 付 款 憑 證 籌資業(yè)務(wù)核算一、資本的來源：? 所有者投入的資本額投 （ 1）短期借款的基本含義與用途1）含義：償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的借款。長期借款 000借：短期借款 如購買設(shè)備、建造廠房等。40061） 材料損耗 —— 運(yùn)輸途中的合理損耗關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明 ? 增值稅： 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購買貨物時按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。采購費(fèi)用的成本的在　　　途材料的成本　　　　　　借：在途物資 —— 乙材料 貸：銀行存款 ※ 共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)按照一定的方法分配，由受益對象共同負(fù)擔(dān)，計入各自采購成本。000借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 應(yīng)先記入 “預(yù)付賬款 ”賬戶，待材料到達(dá)時再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。