【正文】 ＋乙應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi) ＝ 38500＋ 700 ＝ 39200（元） 練習(xí)材料采購成本核算 ? 資料：南海公司 201年 3月購進(jìn)甲、乙兩種材料，有關(guān)資料如下： 要求：按材料的重量分配運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)算甲、乙材料的采購總成本和單位成本，并編制結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的會計(jì)分錄。其中車間生產(chǎn)和管理的水電費(fèi)共計(jì) 2200元，行政管理部門水電費(fèi) 800元。 ? 。 二、產(chǎn)品銷售收入的會計(jì)處理 ? （一）銷售業(yè)務(wù)涉及賬戶 ? 1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 ? 2.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 ? 3.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 ? 4.“應(yīng)收賬款”賬戶 ? 5.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 ? 6.“銷售費(fèi)用”賬戶 ? 7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 ? 8.“營業(yè)稅金及附加”賬戶 ? 9.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 借 貸 企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入 企業(yè)需沖減的產(chǎn)品銷售收入和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)收票據(jù) 借 貸 企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值 商業(yè)匯票到期時(shí)收回貨款等而減少的商業(yè)匯票的面值 企業(yè)持有的尚未到 期的商業(yè)匯票的面值 其他業(yè)務(wù)收入 借 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù) 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù) 應(yīng)收賬款 借 貸 發(fā)生的應(yīng)收賬款，其中包括企業(yè)代購貨單位墊付的款項(xiàng) 企業(yè)因收回等情況而減少的應(yīng)收賬款 企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)成本 借 貸 企業(yè)計(jì)算確定的已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本 需沖減的產(chǎn)品銷售成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的產(chǎn)品銷售成本 銷售費(fèi)用 借 貸 企業(yè)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用 企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 借 貸 企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出來的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的稅金及附加 登記需沖減的稅金及附加和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 借 貸 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù) 三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理舉例 ? 例 明達(dá)公司 200年 12月 4日，銷售期初結(jié)余的 A產(chǎn)品 100件，單價(jià) 70元，增值稅率 17％，全部款項(xiàng)通過銀行存款轉(zhuǎn)賬收訖。 ? 12月 21日 ? 借：應(yīng)收賬款 105300 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000 ? 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15300 ? 若 12月 31日 收到款項(xiàng) ? 借：銀行存款 103294 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2106 ? 貸：應(yīng)收賬款 105300 ? 例 根據(jù)產(chǎn)品出庫單，編制編排出庫匯總表，并計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期的銷售成本共計(jì) 79430元 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 79430 ? 貸：庫存商品 79430 ? 例 計(jì)算本月應(yīng)納產(chǎn)品消費(fèi)稅 4500元 ? 借：營業(yè)稅金及附加 4500 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 4500 例 ? 本月發(fā)生廣告費(fèi) 2023元，開出支票支付；發(fā)生銷售運(yùn)雜費(fèi) 800元，以庫存現(xiàn)金支付。 ? 要求： 分別用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價(jià)法來確定 續(xù)前例 ? （ 1）先進(jìn)先出法確定銷售成本為： ? 100＝ 53 252（元） ? （ 2）加權(quán)平均法確定銷售成本 ? A產(chǎn)品加權(quán)評價(jià)單價(jià)＝（ 107 104＋ 59 310）/(200+100)= ? A產(chǎn)品銷售成本＝ 100＝ 55471 ? （ 3）個別計(jì)價(jià)法確定銷售成本 ? 100＝ 53 252（元） 第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 ? 一、利潤形成的會計(jì)處理 ? 二、利潤分配的會計(jì)處理 一、利潤形成的會計(jì)處理 （一）利潤的計(jì)算 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加 －銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值 損失＋公允價(jià)值變動收益－公允價(jià)值變動損失 ＋投資收益－投資損失 營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本 凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用＝利潤總額（或應(yīng)納稅所得額）所得稅稅率 （二）利潤形成涉及的賬戶 ? “管理費(fèi)用”賬戶 ? “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 ? “營業(yè)外收入”賬戶 ? “營業(yè)外支出”賬戶 ? “投資收益”賬戶 ? “所得稅費(fèi)用”賬戶 ? “本年利潤”賬戶 管理費(fèi)用 借 貸 企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用 企業(yè)需沖減的管理費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借 貸 企業(yè)發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)需沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外收入 借 貸 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入 企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 借 貸 企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出 投資收益 借 貸 被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分 被投資單位虧損中屬于被企業(yè)的部分以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額 所 得 稅 費(fèi) 用 借 貸 企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的所得稅額 企業(yè)應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅額 本 年 利 潤 借 貸 從各收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種收入 從各費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種費(fèi)用 余：本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤 余：本期的凈虧損 例 利潤形成賬務(wù)處理舉例 ? 年 12月 9日，永安企業(yè)的行政管理部門耗用倉庫的 A材料 50千克，價(jià)值為 950元。 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 ? 貸：應(yīng)付利息 600 例 ? 年 12月 28日，永安企業(yè)在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易中因?qū)Ψ竭`約而獲得罰款收入 10 000元存入銀行。 ? 借：盈余公積 60000 ? 貸：實(shí)收資本 60000 第六節(jié) 資金調(diào)整與退出業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 ? 一、償還銀行借款的會計(jì)處理 ? 二、稅金繳納的會計(jì)處理 ? 三、利潤分派的會計(jì)處理 ? 四、固定資產(chǎn)處置的會計(jì)處理 ? 五、對外投資的會計(jì)處理 一、償還銀行借款的會計(jì)處理 ? 償還借款涉及賬戶 ? “短期借款”賬戶 ? “長期借款”賬戶 ? “應(yīng)付利息”賬戶 ? “銀行存款”賬戶 ? “庫存現(xiàn)金”賬戶 例 ? 年 12月 27日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，用以支付 4個月前所借的現(xiàn)已到期的銀行借款本金40000元和全部已計(jì)提的利息 800元。 ? 在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用 4 000元，收到殘料變賣收入 5 400元，應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi) 270元。 ? 500 000元，購買建筑材料投入工程。 ? 會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。 ? 凡屬于本期的收益和費(fèi)用，不論是否已經(jīng)收入或付出，都作為本期的收益和費(fèi)用處理，而不屬于本期的收益和費(fèi)用，即使已經(jīng)實(shí)際收入或付出，都不能作為本期的收益和費(fèi)用。 ? 結(jié)算本月份 A、 B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 :12:0905:12:09March 3, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :12:0905:12Mar233Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 3, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 3日星期五 5時(shí) 12分 9秒 05:12:093 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 3月 3日星期五 5時(shí) 12分 9秒 05:12:093 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , March 3, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下： ? A產(chǎn)品生產(chǎn)工人 5000元 ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 4000元 ? 車間管理人員 2023元 ? 管理部門人員 3000元 ? 按 14％計(jì)算應(yīng)付職工福利費(fèi)。 ? 結(jié)論： ? 生產(chǎn)費(fèi)用按照對象歸集后形成成本，即成本就是對象化了的費(fèi)用。該機(jī)器原值 30 000元，已提折舊 10 000元，價(jià)款已收到，存入銀行 ? 以銀行存款支付職工醫(yī)藥費(fèi) 3 000元。支付稅金及手續(xù)費(fèi) 100元。 例 稅金繳納會計(jì)處理舉例 三、利潤分派的會計(jì)處理 利潤分派涉及賬戶： 應(yīng)付股利”賬戶、“銀行存款” 賬戶。 ? 借：本年利潤 66830 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 35000 ? 營業(yè)稅金及附加 5300 ? 銷售費(fèi)用 7480 ? 管理費(fèi)用 16450 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 ? 營業(yè)外支出 2023 例 ? 年 12月 31日，永安企業(yè)按規(guī)定計(jì)算本期應(yīng)交納的所得稅 ? 借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 例 ? 年 12月 31日，永安企業(yè)將本期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用 “ 本年利潤 ” 賬戶。 ? 借：管理費(fèi)用 750 ? 應(yīng)付職工薪酬 150 ? 庫存現(xiàn)金 100 ? 貸： 其他應(yīng)收款 1000 例 ? 年 12月 23日，永安企業(yè)的王經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi)750元和醫(yī)藥費(fèi) 150元（原借支 1 000元），余款退回現(xiàn)金。 ? 加權(quán)平均單價(jià) =（期初結(jié)存金額 +本期收入金額）247。 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 600 ? 貸：銀行存款 600 例 ? 明達(dá)公司 200年 12月 21日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為 90 000元，增值稅稅為 15300元。 （ 4）收入的金額能夠可靠的計(jì)量。 ? 表 制造費(fèi)用分配表 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 6357 ——B產(chǎn)品 12715 貸：制造費(fèi)用 19072