市場(chǎng)營銷第三章貸款業(yè)務(wù)的核算-文庫吧在線文庫
【正文】 貸：利息收入（或應(yīng)收利息） （二）到期銀行主動(dòng)扣收貸款 貸款到期后，借款人未主動(dòng)歸還而其賬戶中資金充足時(shí)，銀行會(huì)計(jì)部門征得信貸部門同意并出具“貸款收回通知單”，根據(jù)“貸款收回通知單”填制一式四聯(lián)“還款憑證”扣收貸款，處理手續(xù)與借款人主動(dòng)歸還貸款時(shí)相同。貸款逾期時(shí)，銀行應(yīng)將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款核算。動(dòng)產(chǎn)類抵押物一般由銀行保管；不動(dòng)產(chǎn)類抵押物由借款人保管，相應(yīng)的權(quán)利證書應(yīng)由銀行保管。 （五）抵押貸款逾期的 處理 抵押貸款到期不可以展期。 2．抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “存放中央銀行款項(xiàng) ”等科目，貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目；保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記 “其他業(yè)務(wù)成本 ”等科目，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “存放中央銀行款項(xiàng) ”等科目。保證人可以就單個(gè)借款合同簽訂保證合同，也可以在協(xié)議的限額內(nèi)就一定期間發(fā)生的借款合同簽訂一個(gè)保證合同。會(huì)計(jì)部門審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 第一次還本、付息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——個(gè)人活期存款 —— 戶 貸：貸款 ——個(gè)人住房貸款 —— 戶 貸：利息收入 ——個(gè)人住房貸款利息收入戶 當(dāng)借款人將全部貸款本金和利息還清時(shí)，除按貸款收回的手續(xù)進(jìn)行處理外，會(huì)計(jì)部門還應(yīng)銷記表外科目登記簿，將房屋產(chǎn)權(quán)證交借款人。 （三）貸款利息的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款 ——利息調(diào)整”科目。 二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算要求和核算程序 （一）核算要求 1．合法的商業(yè)匯票才能辦理貼現(xiàn)。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的承兌人在異地的，貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限計(jì)算應(yīng)另加 3天的劃款日期。 2．專項(xiàng)準(zhǔn)備是根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備 。 3．特種準(zhǔn)備由商業(yè)銀行根據(jù)不同類別貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)，自行確定按季計(jì)提比例。 1．對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷。 :37:3302:37:33March 27, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :37:3302:37Mar2327Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 27, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 27日星期一 2時(shí) 37分 33秒 02:37:3327 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 3月 27日星期一 2時(shí) 37分 33秒 02:37:3327 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , March 27, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 三、貸款損失準(zhǔn)備的核算 （一）減值貸款的處理 1．資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 （應(yīng)減記的金額） 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí) 借：貸款 ——已減值 貸：貸款 ——本金 ——利息調(diào)整 2．資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。 二 、貸款 損失準(zhǔn)備的計(jì)提要求 根據(jù)《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》的規(guī)定，銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素，分析貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度和收回的可能性，合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失，及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 貼現(xiàn)行收到付款人開戶行劃回的票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)匯票 ——面值 若貼現(xiàn)行收到付款人開戶行因付款人存款賬戶余額不足而退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票，應(yīng)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款，將商業(yè)承兌匯票退給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。 三、貼現(xiàn)貸款的核算 （一）持票人開戶行受理匯票貼現(xiàn)的處理 持票人辦理貼現(xiàn)時(shí)，填寫一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證，將貼現(xiàn)憑證、商業(yè)匯票及有關(guān)單證一并交銀行信貸部門。 3．計(jì)收利息的時(shí)間不同：貼現(xiàn)貸款在放款時(shí)扣收利息；一般貸款則在放款后定期或到期計(jì)收利息。采用計(jì)息余額表或者在貸款分戶賬上計(jì)息，其計(jì)息方法與活期存款基本相同。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 ——個(gè)人住房貸款 —— 戶 貸：存入保證金 —— 單位戶 待售房單位履行完 “保證函 ”規(guī)定條款，將借款人 “房屋產(chǎn)權(quán)證 ”送交信貸部門后，會(huì)計(jì)部門根據(jù)信貸部門的通知辦理轉(zhuǎn)賬 。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 單位戶 貸：利息收入（或應(yīng)收利息） 如果借款人無力還款時(shí)，按照保證合同的約定向保證人收取貸款本金和利息。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。 銀行會(huì)計(jì) 設(shè)置 “抵債資產(chǎn) ”科目，核算依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)或非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）的成本。 會(huì)計(jì)部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來的借款憑證及有關(guān)單證，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 第三節(jié) 擔(dān)保貸款的核算 一、抵押貸款 （一）抵押物的 規(guī)定 按照《擔(dān)保法》的規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)可以充
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