市場營銷第三章貸款業(yè)務的核算-文庫吧資料
2025-03-12 10:45本頁面
【正文】 會計分錄為： 借：貸款 ——個人住房貸款 —— 戶 貸：吸收存款 ——單位活期存款 ——開發(fā)商戶 同時，登記表外科目登記簿。 四、個人住房貸款 （一）個人住房抵押貸款發(fā)放的處理 借款人購買現(xiàn)房的，向銀行信貸部門申請，填制“個人住房貸款憑證（借款證）”，信貸部門審批同意簽章后送會計部門。 三、質押貸款 按照 《 擔保法 》 的規(guī)定，可用于質押的動產(chǎn)和財產(chǎn)權利有： 1．貨物（商品）； 2．匯票、支票、本票、債券、存款單、保險單、倉單及提單等； 3．可以依法轉讓的股份、股票； 4．可以依法轉讓的商標專用權、專利權、著作權中的財產(chǎn)權等。會計分錄為： 借：貸款 ——貸款 ——單位戶 貸：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位戶 貸款到期后，借款人主動歸還或由銀行主動扣收款項。 保證的方式有一般保證和連帶保證兩種：合同約定在債務人不能償還債務時由保證人承擔償還責任的為一般保證合同 ； 合同約定保證人與債務人對債務承擔連帶責任的為連帶保證合同。 （二）保證合同和保證方式 保證人應與債權人簽訂書面保證合同。 二、保證貸款 （一）保證和保證人 保證是保證人和債權人的約定，當債務人不能償還借款時，保證人按照約定履行債務或承擔責任的行為。 4．取得抵債資產(chǎn)后轉為自用的，應在相關手續(xù)辦妥時，按轉換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記 “抵債資產(chǎn) ”科目。 3．處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “存放中央銀行款項 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “應交稅費 ”科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記 “抵債資產(chǎn) ”科目，按其差額，貸記 “營業(yè)外收入 ”科目或借記 “營業(yè)外支出 ”科目。如為貸方差額，應貸記 “資產(chǎn)減值損失 ”科目。本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。如果逾期達 1個月以上，銀行有權處置抵押品，通常轉作抵債資產(chǎn)，抵債資產(chǎn)應單獨核算 。借款人到期不能歸還貸款本息，銀行應將其轉入逾期貸款核算，并按規(guī)定計收罰息。會計記錄為： 付：代保管有價值品 同時，將抵押物及有關單據(jù)退回借款人。 會計分錄為： 借：貸款 ——抵押貸款 ——單位 戶 貸：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 戶 同時，對抵押物進行表外登記。信貸部門審批后，將借款憑證連同抵押物清單一并送交會計部門。銀行收到抵押物后要出具抵押物收據(jù)，辦理抵押貸款的各種費用由借款人承擔。 （三）抵押物的保管 抵押貸款發(fā)放后，抵押物依據(jù)合同要移交給銀行。 （二）抵押貸款的申請和審批 借款人申請抵押貸款時，應向銀行提供以下資料：借款人的法人資格證明、抵押物清單及符合法律規(guī)定的所有權證明和需要審查的其他資料。當借款人賬戶有足夠款項或有部分款項還款時，銀行應主動扣收貸款本息，直至本息全部扣清為止。會計分錄為： 借：貸款 ——逾期貸款 —— 單位戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 單位戶 轉入逾期貸款后，應從逾期日起到貸款實際收回日前一日止按照規(guī)定比例收取逾期貸款罰息。 （二）貸款逾期的處理 逾期貸款是指到期（含展期后到期）應收回而未能收回的貸款。 每筆貸款只能展期一次。已有約定的，按照約定執(zhí)行。 三、貸款展期和逾期的處理 （一）貸款展期的處理 借款人資金周轉困難，不能按期歸還貸款的，應當在貸款到期日之前，填寫 “ 貸款展期申請書 ” 向 貸款人 申請貸款展期，是否展期由貸款人決定。銀行經(jīng)核對無誤后，計算利息，填制利息清單，以還款憑證第一、二聯(lián)分別代轉賬借、貸方傳票，辦理轉賬。 會計部門收到借款憑證，經(jīng)審查無誤后，為借款人開立貸款分戶賬，以借款憑證第一、二聯(lián)分別代轉賬借、貸方傳票，辦理轉賬。銀行信貸部門審批后，雙方簽訂借款合同。 第二節(jié) 信用貸款的核算 目前，信用貸款、擔保貸款 等 多采用 “逐筆核貸 ”方式，即由借款人向銀行提出借款申請，銀行經(jīng)批準以后逐筆簽訂借款合同，逐筆立據(jù)審查，逐筆發(fā)放，約定借款期限，到期還款的貸款核算方式。企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項計提的減值準備，可將本科目改為 “委托貸款損失準備 ”科目。本科目可按業(yè)務類別進行明細核算。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人，并分別“面值”、“利息調整”等進行明細核算。 2．“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目，核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為“委托貸款”科目。 （二）會計科目 1．“貸款”科目，核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 2． 加強對貸款業(yè)務的會計監(jiān)督。 （ 5） 損失貸款是指在采取了所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回或只能收回極少部分的貸款。 （ 4） 可疑貸款是指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成一部分損失的貸款。 （ 2） 關注貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在著一些可能對償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款。 4．按貸款質量不同，可分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款（后三類合稱為不良貸款）。委托貸款又可分為一般委托貸款、銀團貸款、聯(lián)
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