【正文】 納稅人俱樂部 4006509936 導入案例： 中石化發(fā)債， ６ 年期年利率 %！ 納稅人俱樂部 4006509936 １、發(fā)行種類 :分離交易可轉債 ２、發(fā)行總額 :不超過 3,000,000萬元 ３、票面金額 :100元 /張 ４、發(fā)行數(shù)量 :不超過 3,000萬手 (30,000萬張 ) ５、發(fā)行價格 : 按票面金額平價發(fā)行 ,債券所附認股 權證按比例向債券的認購人派發(fā)。租金收入，按照 合同約定的承租人應付租金的日期 確認收入的實現(xiàn) ? 《 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 （國稅函 [2023]79號）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃 期限跨年度 ， 且租金 提前一次性支付 的，根據(jù) 《 實施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在 租賃期內(nèi) ，分期均勻計入相關年度收入 納稅人俱樂部 4006509936 三 基于業(yè)務流程的成本管理 １ 業(yè)務流程 ? 業(yè)務流程是企業(yè)一系列創(chuàng)造價值的活動的組合 ? 業(yè)務流程可以分為主要業(yè)務流程和輔助業(yè)務流程，主要的業(yè)務流程是由直接存在于企業(yè)的價值鏈條上的一系列活動及其之間的關系構成的。 納稅人俱樂部 4006509936 ４ 產(chǎn)品定價決策中的決策成本分析 ⑴ 特殊定貨：生產(chǎn)能力閑置時，出價較低的定貨 較低：低于完全生產(chǎn)成本 ⑵ 只利用閑置的生產(chǎn)能力而不減少正常銷售 ① 決策標準 特別定貨價格＞單位變動成本時，應接受定貨 ② 增加的利潤 ＝特別定貨單位貢獻毛益特別定貨數(shù)量 單價 單位變動成本 納稅人俱樂部 4006509936 ? 某企業(yè)生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品，最大生產(chǎn)能力為 3000件，正常的產(chǎn)銷量為 2400件，固定成本 26400元，單位變動成本為 50元，完全單位生產(chǎn)成本為 61元，正常銷售價格為 80元，現(xiàn)有一客戶想訂購 600件，最高出價為每件 58元。 247。 賠償費 。 ? 外部失敗成本，指產(chǎn)品和服務發(fā)送到顧客以后，由于不符合要求或不能滿足顧客需要而發(fā)生的。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 雙匯發(fā)展（ 000895）在 7月 22日晚間發(fā)布公告稱，雙匯集團決定于近日對濟源雙匯所有因“ 3企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理 納稅人俱樂部 4006509936 ? 企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金，準予扣除 ? 稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：國稅函 〔 2023〕 3號 ? ?企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平 ?企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的 ?企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 對稅法理解存在誤解 ? 關聯(lián)方借款利息扣除問題 財稅 2023 121 ? 企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)，為 5： 1；其他企業(yè)，為 2： 1?！狈蠗l件的可以按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，否則應做為當期費用扣除 納稅人俱樂部 4006509936 ? 企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時 實際發(fā)生的支出。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途 納稅人俱樂部 4006509936 ? 國家稅務總局 2023第 25號公告 ? 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： ? (一 )存貨計稅成本確定依據(jù)； ? (二 )企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； ? (三 )存貨盤點表； ? (四 )存貨保管人對于盤虧的情況說明 納稅人俱樂部 4006509936 3 合理利用會計核算 ⑴ 公益性捐贈扣除問題 ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12％的部分，準予扣除。 ? 2023年 借：長期股權投資 300 ? 貸：銀行存款 300 ? 2023年 借：銀行存款 470 ? 貸：長期股權投資 300 ? 投資收益 170 納稅人俱樂部 4006509936 ? 財稅 〔 2023〕 60號 ? 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額 470，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積 130中按該股東所占股份比例 100%計算的部分 130，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn) 470減除股息所得 130后的余額 340，超過或低于股東投資成本 300的部分 40，應確認為股東的投資轉讓所得或損失 納稅人俱樂部 4006509936 ? 《 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 國稅函 [2023]79號 ? 轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。 ? ⑷有足夠的技術、財務和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)⑸歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出 能夠可靠地計量 納稅人俱樂部 4006509936 ③區(qū)域稅制差異 ? 吉林：關于企業(yè)無償借入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用扣除問題 企業(yè)無償借入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費、修理費（機動車燃油費），應有雙方簽訂的合同或協(xié)議，并經(jīng)主管地稅機關審核確屬為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務所發(fā)生的費用（不含折舊費），可在企業(yè)所得稅前扣除 納稅人俱樂部 4006509936 ２ 稅務機關的因素 ⑴ 稅務執(zhí)法人員業(yè)務素質低下 ? 2023年 3月 12日國家稅務總局稅務人員服務調查 ? 問題：當你向稅務機關咨詢稅法時，你認為稅務人員的業(yè)務素質 ? ? 高 % ? 較高 13% ? 一般 % ? 較差 % 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 稅法規(guī)定存在執(zhí)法差異空間 ? 征管法：第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。濟源雙匯兩輪共銷毀封存肉品 5600 多噸，按成本價9300 多萬元 納稅人俱樂部 4006509936 ? 雙匯 2023半年報披露：今年上半年雙匯發(fā)展凈利潤約 5600萬 ，較上年同期（同比）下降80%－ 90%?！盀榱税踩鹨?，我們公司先將雙匯火腿腸下架了。 ? 該事故發(fā)生的損失為 ，這是一個看是準確其實嚴重錯誤的一個成本結果！因為該報道提到的損失只是該事故導致的企業(yè)的直接損失，而沒有包括間接損失，比如企業(yè)的停工損失，企業(yè)在以后的生產(chǎn)中招致嚴格監(jiān)管產(chǎn)生的成本，遇難者家屬的心理痛苦，企業(yè)形象受損帶來的負面影響等 納稅人俱樂部 4006509936 ３ 人力資源成本管理 ⑴ 人力資源成本的內(nèi)容 ① 取得成本：招聘費、選擇、安置費用等 ② 開發(fā)成本：培訓費 ③ 使用成本：職工薪酬、特殊配置等 ④ 離職成本 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 核心員工離職成本計量 ① 顯性成本 ? 離職費：離職補償費、離職管理費 ? 重置成本：招募成本、選拔成本、錄用成本、安置成本、開發(fā)成本 ② 隱性成本 ? 易量化的成本：離職前的低效率、空置成本 ? 難量化的成本：泄密損失、技能流失、客戶流失、競爭力下降、企業(yè)形象損失 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 人力資源成本管理策略 ? 人才消費合理化 ? 人力資源外包化 ? 激勵機制人性化 ? 薪酬制度績效化 ? 薪酬結構合理化 納稅人俱樂部 4006509936 ４ 質量成本管理 ⑴質量成本及構成 ①質量成本，是為了確保和保證滿意的質量而發(fā)生的費用以及沒有達到滿意的質量所造成的損失。 安全事故本身造成的損失費用 （ 如設備報廢、材料報廢、工程報廢損失費用等 ) 。請決策何時自制何時外購？ ? 相關成本分析 自制總成本：ｙ＝ 5850＋ 外購總成本：ｙ＝ 2x 或 ｙ＝ 成本無差異點Ａ： X＝ 3900件 。作業(yè)成本法的其基本原理是：產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 作業(yè)成本法核算步驟 ① 確定作業(yè)中心 ② 確認和計量企業(yè)耗用資源的成本 ③ 計算作業(yè)中心的成本 ④ 計量作業(yè)動因量 ⑤ 歸集成本計算對象的成本 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本法的不同 ① 間接費用界限的差異 ② 信息準確性的差異 ③ 分配基準特性的差異 納稅人俱樂部 4006509936 ⑷ 作業(yè)成本法的優(yōu)點 ① 能夠提供更精確的成本信息 ② 有助于控制成本 ③ 有助于管理者進行決策 ④ 能夠提高產(chǎn)品的競爭力 ⑤ 便于企業(yè)績效考核 納稅人俱樂部 4006509936 ⑸ 作業(yè)成本法運用案例 ? 某電話企業(yè)的作業(yè)成本法核算與運用 納稅人俱樂部 4006509936 四 經(jīng)營決策成本管理 １ 經(jīng)營決策的內(nèi)容 ⑴ 生產(chǎn)決策 ⑵ 定價決策 ⑶ 存貨決策 納稅人俱樂部 4006509936 ２ 經(jīng)營決策成本 ⑴決策相關成本 ? 差量成本：指不同方案之間的成本差額 ? 機會成本 ：被放棄方案中最大的收益 ? 付現(xiàn)成本 ：因選定和實施某項決策方案而需要以現(xiàn)金來支付的成本 ? 可避免成本：同某特定備選方案直接相聯(lián)系的成本，其發(fā)生與否完全取決于相關方案的取舍 ? 特定成本：指專門同某種或某批產(chǎn)品直接相聯(lián)的固定成本， 這類固定成本它是有具體而明確的歸屬對象 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵決策無關成本 ? 沉落成本是指已經(jīng)發(fā)生即無法收回或不能得到補償?shù)某杀荆沁^去發(fā)生而現(xiàn)時決策所不能改變的一成本 ? 不可避免成本，是指不與某一特定的決策方案直接相聯(lián)的成本，其發(fā)生與否并不取決于有關方案的取舍 ? 共同成本，是指同時與若干種或若干批產(chǎn)品等對象都有聯(lián)系的 (或與若干個方案共同相聯(lián)系的 ) 有關固定成本， 它沒有具體、明確的歸屬對象， 通常要幾種 (或幾批 ) 產(chǎn)品來共同分擔 納稅人俱樂部 4006509936 ３ 虧損產(chǎn)品決策中的決策成本管理 ? 某公司生產(chǎn) A、 B、 C三種產(chǎn)品，按完全成本法計算的損益如下 ? 公 司的銷售成本中，固定成本總額為 112,500元，并按各種產(chǎn)品的銷售比重進行分 配 ? 是否要停止生產(chǎn)虧損的 B產(chǎn)品 ? 項目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 合計 銷售收入 100,000 100,000 25,000 225,000 銷售成本 75,000 107,500 22,500 205,0