某工程項(xiàng)目分包財(cái)務(wù)管理教材-文庫吧在線文庫
【正文】 九、 EPC總承包商面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策 （一） EPC總承包商面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 總承包商面臨著雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。批復(fù)如下：按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定， 在境內(nèi)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人，其提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為該納稅人的機(jī)構(gòu)所在地；只簽訂勞務(wù)合同、未提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人，不能作為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。 第一，施工企業(yè)必須與甲方簽訂純建筑勞務(wù)的合同，不能夠簽訂“甲供材”合同。 （二）建筑業(yè)中設(shè)備與材料劃分的 稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略：必須正確劃分好設(shè)備與材料的界限。 ? 保函的生效、減效、失效和退回，要寫明銀行保函的生效條件、有效期，最好注明在有效期滿即自動(dòng)失效，并應(yīng)退還銀行注銷。 第八節(jié) 設(shè)計(jì)分包合同費(fèi)用支付 設(shè)計(jì)分包合同應(yīng)在費(fèi)用支 付之前提交項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員 1 由設(shè)計(jì)經(jīng)理填寫設(shè)計(jì)分包付款申請(qǐng) 單，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理（非總包項(xiàng)目還應(yīng) 由商務(wù)經(jīng)理）批準(zhǔn)后提交財(cái)務(wù)人員 2 若支付款項(xiàng)與分包合同條款不符等問題，應(yīng)由財(cái)務(wù)人員與設(shè)計(jì)經(jīng)理協(xié)調(diào) 3 若付款符合分包合同支付條款，財(cái)務(wù)人員簽字并按照程序辦理審批手續(xù)后支付 4 第五章、銀行保函 ? 一、銀行保函的內(nèi)容應(yīng)完整、嚴(yán)謹(jǐn)、公正和明確，銀行保函主要包括以下基本內(nèi)容： ? 擔(dān)保人，指出具保函的銀行或擔(dān)保公司。 ?四、將施工費(fèi)用月結(jié)算單，與經(jīng)工程監(jiān)理和相關(guān)審批人員簽字的工程量表一起，提交項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員復(fù)核無誤后，按照支付程序辦理支付手續(xù)并及時(shí)登記臺(tái)帳。 ? 七、對(duì)于按施工合同支付條款規(guī)定，預(yù)留的趕工獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)的支付，要由施工單位提出書面申請(qǐng)，施工經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，提交財(cái)務(wù)人員，經(jīng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后支付。 ? 受益人，指可獲違約損失補(bǔ)償者，通常是指債權(quán)人。另一方面，財(cái)務(wù)部及人員必須研究和熟悉項(xiàng)目所在地稅法、條例和規(guī)定，在依法納稅的同時(shí)，合理避稅，保證項(xiàng)目運(yùn)營成果不受損失。 六、“甲供材”的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)控制 （二）“甲供材”的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)分析 “甲供材”中的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在 施工企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，由于沒有“甲供材”部分的材料發(fā)票而不能夠在稅前扣除，從而要多繳納企業(yè)所得稅。 六、“甲供材”的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)控制 （三）“甲供材”稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略 如果按照以上四個(gè)步驟操作，一方面可以消除甲方對(duì)施工方會(huì)購買劣質(zhì)建筑材料的顧慮，另一方面可以使施工方不存在以上分析的“甲供材”存在的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際的做法是， 總承包商往往只能在一個(gè)商務(wù)合同中，將設(shè)計(jì)、采購和施工三部分金額分項(xiàng)列示而已。 這一問題在項(xiàng)目所在地與總機(jī)構(gòu)所在地不同的情況下變得更加復(fù)雜。 2023/2/132023/2/132023/2/132/13/2023 2:03:47 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 2023/2/132023/2/13Monday, February 13, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/2/132023/2/132023/2/132023/2/13 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 2月 2023/2/132023/2/132023/2/132/13/2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/2/132023/2/132023/2/13Monday, February 13, 2023 1知人者智，自知者明。 2023/2/132023/2/132023/2/132023/2/132/13/2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 13日星期一 2023/2/132023/2/132023/2/13 1比不了得就不比，得不到的就不要。（ 法律依據(jù)： 按照現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例第三條規(guī)定，納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。這樣， EPC總承包商不僅面臨著稅負(fù)成本上升，同時(shí)， 設(shè)計(jì)和施工部分已在項(xiàng)目所在地繳納的營業(yè)稅基本上也無法申請(qǐng)退回。 八、勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包的營業(yè)稅處理 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于設(shè)計(jì)勞務(wù)營業(yè)稅納稅人及納稅地點(diǎn)問題的批復(fù) 》 （ 國稅函 [2023]42號(hào) ）規(guī)定如下：大連市地方稅務(wù)局：你局《 關(guān)于設(shè)計(jì)勞務(wù)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)問題的請(qǐng)示 》（大地稅發(fā) [2023]82號(hào)）收悉。 六、“甲供材”的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)控制 （三）“甲供材”稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略 針對(duì)“甲供材
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