關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、開發(fā)等所得稅政策具體操作口徑-文庫吧在線文庫
【正文】 ；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，攤銷期限不少于 10年。 符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項目后續(xù)管理工作的通知〉的通知》（滬國稅所一 [2023]234號）的規(guī)定，由企業(yè)在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報主管稅務機關(guān)備案。 ? 新政策取消了這一規(guī)定，對企業(yè)技術(shù)開發(fā)項目實行備案制，年終清算。 ? 擴大了享受范圍，從過去按企業(yè)所有制、經(jīng)營性質(zhì)轉(zhuǎn)向征稅方式，是一大進步。 – 原政策在實際操作中稅務部門要求企業(yè)承擔國家或地方政府的科技項目所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費才容許稅前列支 ? 新政策沒有這項規(guī)定了。 ? 對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目，在按規(guī)定實行 100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當年實際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。 包括以下項目： 新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用。 備案管理 企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費稅前扣除和加計扣除政策實行備案制度，企業(yè)應于納稅年度結(jié)束后 2個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)提交有關(guān)資料： ? 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會有關(guān)技術(shù)開發(fā)項目立項決議； ? 技術(shù)開發(fā)費計劃書（包括委托技術(shù)開發(fā)項目）和技術(shù)開發(fā)費預算； ? 技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單； 備案管理 ? 當年《研發(fā)項目技術(shù)開發(fā)發(fā)生情況歸集表》和發(fā)生額的有效憑據(jù) 資料不齊全的，應于匯算清繳截止期間內(nèi)補齊有關(guān)資料，否則，不得享受技術(shù)開發(fā)費扣除和加計扣除政策。由于 2023年以前的職工教育經(jīng)費結(jié)余已在以前年度稅前扣除，如企業(yè)動用這部分結(jié)余，不得再在稅前扣除。 新創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，是指 2023年 1月 1日以后登記注冊，從無到有設立的企業(yè)。 七、關(guān)于社會資金捐贈技術(shù)創(chuàng)新 ? 企事業(yè)單位、社會團體和個人通過公益性的社會團體和國家機關(guān)向科技中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和經(jīng)國務院批準設立的其他激勵企業(yè)自主創(chuàng)新基金的捐贈，按市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部、國家稅務總局關(guān)于納稅人向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知〉的通知》（滬國稅所一[2023]8號）有關(guān)規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過公益性的社會團體和國家機關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額 3%以內(nèi)部分，準予在稅前扣除。按照國發(fā) [2023]6號規(guī)定，科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園需經(jīng)認定后，方可享受稅收優(yōu)惠政策。 技術(shù)合同登記 ? 三是審查認定，技術(shù)合同登記機構(gòu)審查和認定申請登記的合同是否屬于技術(shù)合同、屬于何種技術(shù)合同，并核定技術(shù)性收入。 上述政策，如財政部、國家稅務總局對此有新規(guī)定，從其規(guī)定。 ? 財政部、國家稅務總局會同有關(guān)部門審核公布在國務院有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單。 技術(shù)開發(fā)合同包括委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同。 九、關(guān)于聘用外籍專家的工資薪金支出 ? 對高新技術(shù)企業(yè)和科研院所等用人單位聘用外籍專家，所支付的工資薪金稅前扣除問題。 五、關(guān)于企業(yè)購買國內(nèi)外專利技術(shù) ? 企業(yè)購買國內(nèi)外專利技術(shù)支出，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定作為無形資產(chǎn)管理的，應當采取直線法一次或分次計入成本費用。 職工教育經(jīng)費提取與使用注意事項 ? 職工工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等六個部分組成 ? 60%以上應用于企業(yè)一線職工 ，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育由個人承擔 ? 計稅工資調(diào)整 職工教育經(jīng)費提取的意義 ? 劃算的人力資本投資
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