關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)發(fā)等所得稅政策具體操作口徑-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 ；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒(méi)有規(guī)定使用年限的，攤銷期限不少于 10年。 符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知〉的通知》（滬國(guó)稅所一 [2023]234號(hào)）的規(guī)定，由企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的辦法，同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ? 新政策取消了這一規(guī)定，對(duì)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行備案制，年終清算。 ? 擴(kuò)大了享受范圍，從過(guò)去按企業(yè)所有制、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)轉(zhuǎn)向征稅方式，是一大進(jìn)步。 – 原政策在實(shí)際操作中稅務(wù)部門要求企業(yè)承擔(dān)國(guó)家或地方政府的科技項(xiàng)目所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)才容許稅前列支 ? 新政策沒(méi)有這項(xiàng)規(guī)定了。 ? 對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，在按規(guī)定實(shí)行 100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。 包括以下項(xiàng)目： 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用。 備案管理 企業(yè)享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除和加計(jì)扣除政策實(shí)行備案制度，企業(yè)應(yīng)于納稅年度結(jié)束后 2個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)資料： ? 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)有關(guān)技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議； ? 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)計(jì)劃書（包括委托技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目）和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算； ? 技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單； 備案管理 ? 當(dāng)年《研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)開(kāi)發(fā)發(fā)生情況歸集表》和發(fā)生額的有效憑據(jù) 資料不齊全的，應(yīng)于匯算清繳截止期間內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)資料，否則，不得享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)扣除和加計(jì)扣除政策。由于 2023年以前的職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余已在以前年度稅前扣除，如企業(yè)動(dòng)用這部分結(jié)余，不得再在稅前扣除。 新創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，是指 2023年 1月 1日以后登記注冊(cè)，從無(wú)到有設(shè)立的企業(yè)。 七、關(guān)于社會(huì)資金捐贈(zèng)技術(shù)創(chuàng)新 ? 企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人通過(guò)公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的其他激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，按市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知〉的通知》（滬國(guó)稅所一[2023]8號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過(guò)公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。按照國(guó)發(fā) [2023]6號(hào)規(guī)定，科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園需經(jīng)認(rèn)定后，方可享受稅收優(yōu)惠政策。 技術(shù)合同登記 ? 三是審查認(rèn)定，技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)審查和認(rèn)定申請(qǐng)登記的合同是否屬于技術(shù)合同、屬于何種技術(shù)合同，并核定技術(shù)性收入。 上述政策，如財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)此有新規(guī)定，從其規(guī)定。 ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門審核公布在國(guó)務(wù)院有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單。 技術(shù)開(kāi)發(fā)合同包括委托開(kāi)發(fā)合同和合作開(kāi)發(fā)合同。 九、關(guān)于聘用外籍專家的工資薪金支出 ? 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和科研院所等用人單位聘用外籍專家，所支付的工資薪金稅前扣除問(wèn)題。 五、關(guān)于企業(yè)購(gòu)買國(guó)內(nèi)外專利技術(shù) ? 企業(yè)購(gòu)買國(guó)內(nèi)外專利技術(shù)支出，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定作為無(wú)形資產(chǎn)管理的，應(yīng)當(dāng)采取直線法一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用。 職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用注意事項(xiàng) ? 職工工資總額由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等六個(gè)部分組成 ? 60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工 ，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育由個(gè)人承擔(dān) ? 計(jì)稅工資調(diào)整 職工教育經(jīng)費(fèi)提取的意義 ? 劃算的人力資本投資
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