關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、開發(fā)等所得稅政策具體操作口徑-免費閱讀
【正文】 十三、 軟件產(chǎn)品增值稅 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按國家規(guī)定，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分，實行即征即退。 技術(shù)合同登記 ? 申請，技術(shù)合同依法成立后，由合同賣方當事人 (技術(shù)開發(fā)方、轉(zhuǎn)讓方、顧問方和服務(wù)方 )在技術(shù)合同成立之日起 30日內(nèi)，憑完整的合同文本和有關(guān)附件，向所在地的技術(shù)合同登記機構(gòu)申請登記。因此，對以上用人單位按照國家外國專家局和市人事局的有關(guān)規(guī)定，聘用具有特殊專長、國家緊缺的專業(yè)技術(shù)和管理工作的外籍專家（持有《外國專家證》），在符合國家外籍人員用工規(guī)定，按聘用協(xié)議或合同規(guī)定的工資薪金標準內(nèi)，其實際支付的工資薪金，暫予以稅前扣除。 六、關(guān)于科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制 ? 對轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機構(gòu)，根據(jù)市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知及本市實施意見的通知》（滬國稅所一 [20232]108號）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（滬財法 [2023]104號）和《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（滬財法 [2023]32號）的有關(guān)規(guī)定，對整體或部分企業(yè)化科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起， 5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅和科研機構(gòu)開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，政策執(zhí)行到期后可再延長 2年。 國稅發(fā) [2023]113號文規(guī)定，允許加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)為： 電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備； 對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設(shè)備； 證券公司電子類設(shè)備； 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備； 外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件 。 （五）注意事項 企業(yè)要如實記錄技術(shù)開發(fā)費使用情況 – 是否屬于技術(shù)開發(fā)費，應(yīng)有憑證，在財務(wù)核算上如實反映 – 技術(shù)開發(fā)與一般的生產(chǎn)經(jīng)營的邊界要清晰 ? 原材料費 ? 燃料動力 ? 項目組人員或研發(fā)機構(gòu)人員 – 按項目進行專項管理 – 記錄到何程度，政策就享受到何程度 （五）注意事項 內(nèi)部分工要明確，技術(shù)開發(fā)活動涉及企業(yè)各部門、各方面： – 技術(shù)部門負責研究開發(fā)，按要求使用經(jīng)費 – 技術(shù)管理部門負責研發(fā)管理，按要求進行經(jīng)費管理 – 財務(wù)部門負責賬務(wù)記錄與核算，如實反映研發(fā)經(jīng)費使用 – 生產(chǎn)部門接受技術(shù)開發(fā)成果轉(zhuǎn)移，處理好邊界 – 市場部門負責新產(chǎn)品營銷，處理好邊界 主次清晰，內(nèi)外有別： – 內(nèi)部以技術(shù)管理部門為主，如實反映技術(shù)開發(fā)活動 – 外部以財務(wù)部門為主，與稅務(wù)部門協(xié)調(diào) （五）注意事項 加強與稅務(wù)部門的溝通 ? 盡可能讓稅務(wù)專管員了解企業(yè)的技術(shù)開發(fā)情況 ? 與稅務(wù)專管員溝通，界定好技術(shù)開發(fā)的邊界 ? 與稅務(wù)專管員溝通，明確財會記錄技術(shù)開發(fā)活動的程度 ? 搞清楚備案程序 ? 溝通程度影響技術(shù)開發(fā)費的核定 （五）注意事項 技術(shù)開發(fā)與高新企業(yè)科研投入不同 ? 技術(shù)開發(fā)費是按財務(wù)核算的，資產(chǎn)與費用區(qū)分開來 ? 科研經(jīng)費是按經(jīng)費使用性質(zhì)劃分的，包含了形成的資產(chǎn) ? 科研經(jīng)費包含技術(shù)開發(fā)費 ? 兩者將有可能并軌 （六）技術(shù)開發(fā)費稅前扣除的作用 ? 減少企業(yè)所得稅的繳納 ? 加強研究開發(fā)過程的管理 ? 加強研究開發(fā)績效的分析 二、關(guān)于職工教育經(jīng)費 ? 對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額 %以內(nèi)部分，可在企業(yè)所得稅前扣除；當年提取未使用部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)經(jīng)市稅務(wù)局批準上交集團公司用于集中開發(fā)的技術(shù)開發(fā)費，允許在稅前據(jù)實扣除，但不實行加計扣除辦法。也就是說，企業(yè)根據(jù)市場自行立項，自主開發(fā)的項目所發(fā)生的費用都容許列入技術(shù)開發(fā)費
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