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北京20xx年企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)-免費(fèi)閱讀

2025-02-09 19:50 上一頁面

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【正文】 但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出,扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個人所得稅稅款,不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。以前(含 2021年度之前)沒有處理的事項(xiàng),按本規(guī)定執(zhí)行。 三、關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題( 國稅函 [2021]777號 ) ? 一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有 關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 (以下簡稱稅法)第四十六條及 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 (財(cái)稅[2021]121號)規(guī)定的條件,計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時,資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。 正確理解、把握稅前扣除憑證問題 ? 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則“條例第六條所稱符合國務(wù) 院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證),是指: (一)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng),且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個人開具的發(fā)票 為合法有效憑證; (二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金,以開具的財(cái)政票據(jù)為 合法有效憑證; (三)支付給境外單位或者個人的款項(xiàng),以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供 境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明; (四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的,準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》 (國稅發(fā) [2021]82號) ? 2021年: 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 》 (國稅發(fā) [2021]118號)、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》 (國稅發(fā)[2021]82號)規(guī)定精神,企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得,占當(dāng)年應(yīng)納稅所得 50%及以上的,可在不超過 5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 ? 國稅函 [2021]156號文件自 2021年 1月 1日起施行, 2021年前設(shè)立的項(xiàng)目部在 2021年取得 2021年前、后的工程款如何處理。 六、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部(包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的 《 外出經(jīng)營活動稅收管理證明 》 ,未提供上述證明的,項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的,應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。 (六)企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn),同時報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件; (七)股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表; (八)非營利組織還應(yīng)同時附送清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說明; (九)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 ? 清算所得稅的內(nèi)容 ? 全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失; ? 確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失; ? 改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理; ? 依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得; ? 計(jì)算并繳納清算所得稅; ? 確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。企業(yè)所得稅政策培訓(xùn) xxx 第一部分 清算所得的處理 清算所得的處理 ? —— 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 (財(cái)稅 [2021]60號 ) ? —— 國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā) 《 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 》 的通知 (國稅函[2021]388號 ) ? —— 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知(國稅函 [2021]684號) ? —— 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題的通知 (京地稅企 〔 2021〕 94號) 基本概念 ? 企業(yè)清算的所得稅處理:是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。 ? 企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題 ? 京地稅企 〔 2021〕 94號 ? 一、企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營,按照《 中華人民共和國公司法 》 、 《 中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法 》 等規(guī)定需要進(jìn)行清算的,依據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第五十五條的規(guī)定,應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度 1月 1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度,于實(shí)際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)企業(yè)所得稅稅款。 ? 六、納稅人在申請辦理注銷稅務(wù)登記時,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交 《 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 》 及其附表的復(fù)印件,作為申請注銷稅務(wù)登記的附報(bào)資料之一。同時,項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分
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