北京20xx年企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)(已修改)
2025-01-28 19:50 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅政策培訓(xùn) xxx 第一部分 清算所得的處理 清算所得的處理 ? —— 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 (財稅 [2021]60號 ) ? —— 國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā) 《 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表 》 的通知 （國稅函[2021]388號 ） ? —— 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函 [2021]684號） ? —— 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題的通知 （京地稅企 〔 2021〕 94號） 基本概念 ? 企業(yè)清算的所得稅處理：是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。 清算所得：企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額。 ? 可以向所有者分配的剩余資產(chǎn) ： ? 企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)。 ? 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? 哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算 ? 按 《 公司法 》 、 《 企業(yè)破產(chǎn)法 》 等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)； 企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 ? （企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。 被合并企業(yè)和不再繼續(xù)存在的被分立企業(yè)等。 ? 清算所得稅的內(nèi)容 ? 全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； ? 確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； ? 改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理； ? 依法彌補虧損，確定清算所得； ? 計算并繳納清算所得稅； ? 確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。 ? 企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題 ? 京地稅企 〔 2021〕 94號 ? 一、企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照《 中華人民共和國公司法 》 、 《 中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法 》 等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第五十五條的規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度 1月 1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。 ? 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交 《 企業(yè)清算所得稅事項備案表 》 并附送以下備案資料： ? （一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算的證明文件或材料； （二）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。 主管稅務(wù)機關(guān)在接到企業(yè)的 《 企業(yè)清算所得稅事項備案表 》 及附送資料后，打印《 企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí) 》 ，并返還納稅人一份。企業(yè)備案完畢后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。 ? 三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日可按以下原則確定： （一）企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日； （二）企業(yè)股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散之日； （三）企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日； （四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日； （五）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日； （六）企業(yè)因其他原因解散或進(jìn)行清算之日。 ? 四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù) 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知 》 （財稅 〔 2021〕 125號）的相關(guān)規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。 ? 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表 》 及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結(jié)清稅款： （一）清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明； （二）清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還應(yīng)同時附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的審計報告）； （三）資產(chǎn)盤點表； （四）清算所得計算過程的說明； ? （五）具備下列情形的，還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料： ； 。 （六）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件； （七）股東分配剩余財產(chǎn)明細(xì)表； （八）非營利組織還
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