北京20xx年企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)(已修改)
2025-01-28 19:50 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)所得稅政策培訓(xùn) xxx 第一部分 清算所得的處理 清算所得的處理 ? —— 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知 (財(cái)稅 [2021]60號(hào) ) ? —— 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 》 的通知 （國(guó)稅函[2021]388號(hào) ） ? —— 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 [2021]684號(hào)） ? —— 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問(wèn)題的通知 （京地稅企 〔 2021〕 94號(hào)） 基本概念 ? 企業(yè)清算的所得稅處理：是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。 清算所得：企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。 ? 可以向所有者分配的剩余資產(chǎn) ： ? 企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)。 ? 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? 哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算 ? 按 《 公司法 》 、 《 企業(yè)破產(chǎn)法 》 等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)； 企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 ? （企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。 被合并企業(yè)和不再繼續(xù)存在的被分立企業(yè)等。 ? 清算所得稅的內(nèi)容 ? 全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； ? 確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； ? 改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理； ? 依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得； ? 計(jì)算并繳納清算所得稅； ? 確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。 ? 企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問(wèn)題 ? 京地稅企 〔 2021〕 94號(hào) ? 一、企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照《 中華人民共和國(guó)公司法 》 、 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法 》 等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》第五十五條的規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年度 1月 1日至實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。 ? 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算之日起 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交 《 企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表 》 并附送以下備案資料： ? （一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算的證明文件或材料； （二）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)的 《 企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表 》 及附送資料后，打印《 企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案回執(zhí) 》 ，并返還納稅人一份。企業(yè)備案完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。 ? 三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始清算之日可按以下原則確定： （一）企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿之日； （二）企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議解散之日； （三）企業(yè)依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)之日； （四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日； （五）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開(kāi)始之日； （六）企業(yè)因其他原因解散或進(jìn)行清算之日。 ? 四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來(lái)源于我國(guó)境外的所得，仍須依據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2021〕 125號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，按照分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)原則，采取“抵免法”，計(jì)算按照我國(guó)稅法計(jì)算的在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。 ? 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 》 及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報(bào)，結(jié)清稅款： （一）清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說(shuō)明； （二）清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告）； （三）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； （四）清算所得計(jì)算過(guò)程的說(shuō)明； ? （五）具備下列情形的，還需報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估的說(shuō)明和相關(guān)證明材料： ； 。 （六）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書(shū)、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件； （七）股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表； （八）非營(yíng)利組織還
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