北京20xx年企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)-文庫吧
2025-01-01 19:50 本頁面
【正文】 應(yīng)同時(shí)附送清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說明； （九）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 ? 六、納稅人在申請辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交 《 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表 》 及其附表的復(fù)印件，作為申請注銷稅務(wù)登記的附報(bào)資料之一。 第二部分 跨地區(qū)建筑企業(yè)政策 跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題 （國稅函 [2021]156號） ? 一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2021]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。 ? 三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。 ? 四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳： （一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納； （二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款； （三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。 ? 五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 六、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的 《 外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 》 ，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。 ? 七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。 執(zhí)行中需注意的問題 ? 總機(jī)構(gòu)直管項(xiàng)目部的管理權(quán)限問題 ? 對于在我市從事建筑業(yè)的外省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部（以下簡稱總機(jī)構(gòu)直管項(xiàng)目部）的管理權(quán)限問題，經(jīng)與市國稅局溝通形成以下一致意見： ? 參照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]120號）第二條第（二）款“ 2021年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)， 2021年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致?！钡囊?guī)定，對總機(jī)構(gòu)為國家稅務(wù)局管理的總機(jī)構(gòu)直管項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；對總機(jī)構(gòu)為地方稅務(wù)局管理的總機(jī)構(gòu)直管項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。 ? 建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)辦理退稅金額大于在總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅額是否適用國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定辦理退稅。 ? （ 1）如果既有分支機(jī)構(gòu)，又有總機(jī)構(gòu)直管項(xiàng)目部的，可以按照國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定辦理退稅。 ? （ 2）如果只有總機(jī)構(gòu)直管項(xiàng)目部的 ? 對外省市超越總局規(guī)定，按自行制定的文件扣繳的企業(yè)所得稅，是否允許回京后抵扣問題 ? 對于超過總局規(guī)定的預(yù)分比例多繳的稅款不予承認(rèn)，同時(shí)糾正其錯(cuò)誤申報(bào)。 ? 國稅函 [2021]156號文件自 2021年 1月 1日起施行， 2021年前設(shè)立的項(xiàng)目部在 2021年取得 2021年前、后的工程款如何處理。 ? 工程款（勞務(wù)收入）確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 875號） 中規(guī)定的完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)；國稅函 [2021]156號文件規(guī)定生效期前取得的勞務(wù)收入應(yīng)由總機(jī)構(gòu)一并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，生效期后取得的勞務(wù)收入按文件執(zhí)行。 第三部分財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資損失的所得稅處理規(guī)定 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅處理 ? 企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? 2021年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分 5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。 ? (總局公告 2021年第 19號 ) ? 20
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