北京20xx年企業(yè)所得稅政策培訓-文庫吧
2025-01-01 19:50 本頁面
【正文】 應同時附送清算結束后其剩余財產的處置情況說明； （九）主管稅務機關要求報送的其他資料。 ? 六、納稅人在申請辦理注銷稅務登記時，應向主管稅務機關提交 《 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表 》 及其附表的復印件，作為申請注銷稅務登記的附報資料之一。 第二部分 跨地區(qū)建筑企業(yè)政策 跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題 （國稅函 [2021]156號） ? 一、實行總分機構體制的跨地區(qū)經營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)[2021]28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。 ? 三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。 ? 四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳： （一）總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納； （二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款； （三）總機構既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。 ? 五、建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。 六、跨地區(qū)經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的 《 外出經營活動稅收管理證明 》 ，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。 ? 七、建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。 執(zhí)行中需注意的問題 ? 總機構直管項目部的管理權限問題 ? 對于在我市從事建筑業(yè)的外省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部（以下簡稱總機構直管項目部）的管理權限問題，經與市國稅局溝通形成以下一致意見： ? 參照 《 國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]120號）第二條第（二）款“ 2021年底之前已成立跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)， 2021年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致。”的規(guī)定，對總機構為國家稅務局管理的總機構直管項目部，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理；對總機構為地方稅務局管理的總機構直管項目部，其企業(yè)所得稅由地方稅務局負責征收管理。 ? 建筑企業(yè)總機構辦理退稅金額大于在總機構主管稅務機關繳納稅額是否適用國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定辦理退稅。 ? （ 1）如果既有分支機構，又有總機構直管項目部的，可以按照國稅發(fā) [2021]28號文件規(guī)定辦理退稅。 ? （ 2）如果只有總機構直管項目部的 ? 對外省市超越總局規(guī)定，按自行制定的文件扣繳的企業(yè)所得稅，是否允許回京后抵扣問題 ? 對于超過總局規(guī)定的預分比例多繳的稅款不予承認，同時糾正其錯誤申報。 ? 國稅函 [2021]156號文件自 2021年 1月 1日起施行， 2021年前設立的項目部在 2021年取得 2021年前、后的工程款如何處理。 ? 工程款（勞務收入）確認收入時點（納稅義務發(fā)生時間）按照 《 國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 875號） 中規(guī)定的完工進度（完工百分比）法確認；國稅函 [2021]156號文件規(guī)定生效期前取得的勞務收入應由總機構一并計算繳納企業(yè)所得稅，生效期后取得的勞務收入按文件執(zhí)行。 第三部分財產轉讓所得及股權投資損失的所得稅處理規(guī)定 財產轉讓所得的所得稅處理 ? 企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。 ? 2021年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分 5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年度應納稅所得額計算納稅。 ? (總局公告 2021年第 19號 ) ? 20
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