【正文】 除 ” ? 我處曾經(jīng)明確：除職工工資等特殊項(xiàng)目支出外，企業(yè)應(yīng)按照發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定向支出方開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)取得 發(fā)票的相關(guān)支出，支出方必須憑符合規(guī)定的發(fā)票在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ? 具體說(shuō)來(lái)，何謂 “合法有效憑據(jù)” 應(yīng)由征管部門確定 ? 必須是發(fā)票嗎？ 利息稅前扣除的問(wèn)題 ?利息稅前扣除的問(wèn)題 ? 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，納稅人之間相互拆借的利息支出，以及企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。其超過(guò)的部分，不準(zhǔn)抵扣 ? 會(huì)計(jì)已計(jì)提而未實(shí)際支付的可以扣除嗎？ ? 支付給境外機(jī)構(gòu)（含金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)）的如何處理？ ? 支付給個(gè)人的可以嗎？ 利息稅前扣除的問(wèn)題 ?利息稅前扣除的問(wèn)題 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 [2022]777號(hào) ） ? 企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出 → 根據(jù)所得稅法第四十六條及財(cái)稅[2022]121號(hào)規(guī)定的條件扣除 ? 企業(yè)向除上述以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出 → 不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除 – 與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為 – 企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同 ? 文件未明確執(zhí)行時(shí)間 → 如何執(zhí)行？ 利息稅前扣除的問(wèn)題 ?利息稅前扣除的問(wèn)題 ? 向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，納稅人之間相互拆借的利息支出，以及企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 ? 不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率 –基準(zhǔn)利率與浮動(dòng)利率 ? 以基準(zhǔn)利率為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除 利息稅前扣除的問(wèn)題 ?利息稅前扣除的問(wèn)題 ? 關(guān)聯(lián)方利息支出并非均受比例限制 ? 交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的 ? 該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出 （低向高的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移不受限制） ? 什么情況下受比例限制 –除符合上述規(guī)定以外的 利息稅前扣除的問(wèn)題 ?利息稅前扣除的問(wèn)題 ? 對(duì) 財(cái)稅 [2022]121號(hào) 的幾個(gè)理解 ? 如何計(jì)算可扣除的利息支出 –首先要計(jì)算企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例 187。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和 /年度各月平均權(quán)益投資之和，其中：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額 +月末賬面余額） /2 ；各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額 +月末賬面余額） /2 –超出比例部分的債權(quán)投資對(duì)應(yīng)的利息支出不得扣除 利息稅前扣除的問(wèn)題 ?利息稅前扣除的問(wèn)題 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函 [2022]312號(hào)） ? 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其 不屬于企業(yè)合理的支出 ，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 準(zhǔn)備金支出的幾個(gè)問(wèn)題 ?準(zhǔn)備金支出的幾個(gè)問(wèn)題 ? 《 實(shí)施條例 》 第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出）不得扣除 ? 目前已明確的允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出 ? 保險(xiǎn)公司的相關(guān)準(zhǔn)備金支出 ? 保險(xiǎn)公司提取的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 ? 證券類、期貨類相關(guān)準(zhǔn)備金支出 ? 金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備 ? 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金 ? 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)準(zhǔn)備金支出 ? 執(zhí)行期限： 2022年 1月 1日 — 2022年 12月 31日 準(zhǔn)備金支出的幾個(gè)問(wèn)題 ?準(zhǔn)備金支出的幾個(gè)問(wèn)題 ? 國(guó)稅函 [2022]202號(hào)第二條規(guī)定： 2022年 1月 1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金， 2022年 1月 1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額 （指稅收余額） 手續(xù)費(fèi)及傭金 ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅 [2022]29號(hào)） ? 政策主要內(nèi)容 ? 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除 （區(qū)分為保險(xiǎn)企業(yè)和其他企業(yè)） 手續(xù)費(fèi)及傭金 ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅 [2022]29號(hào)） ? 政策主要內(nèi)容 ? 企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除 – 強(qiáng)調(diào)“協(xié)議或合同” – 個(gè)人可支付現(xiàn)金 – 支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)從溢價(jià)發(fā)行中扣除，不能在損益中核算 手續(xù)費(fèi)及傭金 ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅 [2022]29號(hào)） ? 政策主要內(nèi)容 ? 企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用 ? 企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 ? 企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金 不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額 ，并如實(shí)入賬 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并 依法取得合法真實(shí)憑證 手續(xù)費(fèi)及傭金 ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅 [2022]29號(hào)） ? 幾個(gè)問(wèn)題 ? “手續(xù)費(fèi)”是為代理他人辦理有關(guān)事項(xiàng)，所收取的一種勞務(wù)補(bǔ)償：或?qū)ξ腥藖?lái)講，是屬于因他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，而支付的相應(yīng)報(bào)酬 ? “傭金”是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中賣方或買方支付給中間商代理買賣或介紹交易的服務(wù)酬金。可以這么說(shuō)，傭金它是商業(yè)活動(dòng)中的一種勞務(wù)報(bào)酬，是具有獨(dú)立地位和經(jīng)營(yíng)資格的中間人在商業(yè)活動(dòng)中為他人提供服務(wù)所得到的報(bào)酬 ? 財(cái)稅 [2022]29號(hào)規(guī)定將支付對(duì)象限制為具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等 手續(xù)費(fèi)及傭金 ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅 [2022]29號(hào)） ? 幾個(gè)問(wèn)題 ? 與回扣等的區(qū)別 –手續(xù)費(fèi)及傭金的支付對(duì)象是 中間人 （第三方），回扣等的支付對(duì)象是 當(dāng)事人 （交易雙方），如：回扣是指企業(yè)在銷售或接受勞務(wù)時(shí)給予購(gòu)貨方或提供勞務(wù)方的折扣或折讓的統(tǒng)稱 工資薪金和職工福利費(fèi)的幾個(gè)問(wèn)題 ?工資薪金和職工福利費(fèi)扣除的幾個(gè)問(wèn)題 ? 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企[2022]242號(hào) ） ? 企業(yè)為職工提供的 交通 、 住房 、 通訊 待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購(gòu)建住房 ? 企業(yè)給職工發(fā)放的 節(jié)日補(bǔ)助 、 未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼 ，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理 工資薪金和職工福利費(fèi)的幾個(gè)問(wèn)題 ?工資薪金和職工福利費(fèi)扣除的幾個(gè)問(wèn)題 ? 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企[2022]242號(hào) ） ? 按照 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 第四十六條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的有關(guān)支出，企業(yè)不得作為職工福利費(fèi)開(kāi)支 – 企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出 187。 娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出 187。 購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出 187。 個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С? 187。 購(gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出 187。 應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出 工資薪金和職工福利費(fèi)的幾個(gè)問(wèn)題 ?工資薪金和職工福利費(fèi)扣除的幾個(gè)問(wèn)題 ? 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企[2022]242號(hào) ） ? 對(duì)實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補(bǔ)貼從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支 ? 企業(yè)職工福利一般應(yīng)以 貨幣 形式為主，對(duì)以本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，企業(yè)要嚴(yán)格控制 ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅