盤點年度企業(yè)所得稅政策的重要變化(已修改)
2025-05-01 05:17 本頁面
【正文】 盤點2011年企業(yè)所得稅政策的重要變化劉曉偉 新的企業(yè)所得稅法及條例出臺后，企業(yè)所得稅相關(guān)政策的在法及條例的框架內(nèi)不斷調(diào)整、補充、完善，趨向有利于理解、有利于執(zhí)行，企業(yè)所得稅稅制體系也進一步完整。2011年，是《企業(yè)所得稅法》及其實施條例頒布的第四年，基于經(jīng)濟形勢的發(fā)展及變化，國家陸續(xù)頒布了一系列新的企業(yè)所得稅政策，現(xiàn)對其分類進行梳理和點評，供執(zhí)行中參考。 一、享受稅收優(yōu)惠的特殊行業(yè)及特定對象類政策2011出臺的稅收優(yōu)惠政策，突出了促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、支持公益事業(yè)和扶持小微企業(yè)發(fā)展等主題。 （一）繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，為進一步發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。規(guī)定自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 享受優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍進一步擴大?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （二）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)獲稅收優(yōu)惠?！秶鴦?wù)院關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號）規(guī)定，（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，實施企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，實施企業(yè)所得稅“五免五減半”優(yōu)惠政策。對我國境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。國家對集成電路企業(yè)實施的所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步情況實行動態(tài)調(diào)整。符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠政策，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，并享受至期滿為止。（三）補充明確享受優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工產(chǎn)品范圍?！敦斦? 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（ 財稅[2011]26號）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍進行了補充和細化，該文明確：小麥初加工還包括麩皮、麥糠、麥仁；稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）；薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉，薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達到國家環(huán)保標準，且年產(chǎn)量在一萬噸以上；雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；水果初加工規(guī)定的新鮮水果包括番茄；糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽；麻類作物還包括蘆葦；蠶繭初加工蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲；畜禽類初加工產(chǎn)品包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。（四）新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)獲所得稅優(yōu)惠政策支持。為推進新疆跨越式發(fā)展和長治久安，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]53號規(guī)定，2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市。屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。（五）西部大開發(fā)戰(zhàn)略獲所得稅優(yōu)惠政策支持。《財政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）規(guī)定，自2011年1月1日至2020年12月31日，
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