關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、開發(fā)等所得稅政策具體操作口徑(完整版)
【正文】 ? 職業(yè)培訓(xùn)合同應(yīng)合法 ? 多方籌集教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取 ? 鼓勵(lì)企業(yè)建立員工個(gè)人學(xué)習(xí)專戶制度 三、關(guān)于加速折舊 ? 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備（系指 2023年1月 1日以后新購進(jìn)），單位價(jià)值在 30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊；單位價(jià)值在 30萬元以上的，允許其采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 簡化了申辦手續(xù) ? 原政策比較繁瑣，要求： – 企業(yè)當(dāng)年年初或事前向主管稅務(wù)部門提出《技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)》 – 經(jīng)主管稅務(wù)部門同意后，企業(yè)才能列支開發(fā)費(fèi)。 （三）適用范圍： ? 財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校，統(tǒng)稱為企業(yè)。 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi) ? 取消了限制條件： – 原政策規(guī)定企業(yè)享受這一政策必須是當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年度增長 10%。 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi) （一）政策內(nèi)涵 ? 企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可以以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)的范圍擴(kuò)大了： ? 將研究機(jī)構(gòu)人員的工資列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)，以前要進(jìn)行納稅調(diào)整 ? 與國稅發(fā) [1999]49號(hào)文相比，財(cái)稅 [2023]88號(hào)文將企業(yè)委托個(gè)人開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用列入技術(shù)開發(fā)費(fèi) 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝 ? 新產(chǎn)品 是指在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面比老產(chǎn)品有 明顯 改進(jìn)， 顯著 提高了產(chǎn)品的性能或擴(kuò)大了產(chǎn)品的使用功能以及采用 新技術(shù)原理 研制的新產(chǎn)品。 具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下： （ 1）研發(fā)活動(dòng)中 消耗的直接材料費(fèi)用 ，包括材料和低值易耗品； （ 2）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員費(fèi)用，包括工資、薪金、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、其他勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)； （ 3）專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān) 折舊費(fèi) （按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外），包括儀器、設(shè)備和房屋； （ 4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān) 租賃費(fèi) ，包括儀器、設(shè)備和房屋； 具體按研發(fā)項(xiàng)目歸集如下： （ 5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān) 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) ，包括軟件、專利權(quán)和非專利技術(shù)； （ 6）研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審和驗(yàn)收費(fèi)用； （ 7）為研發(fā)成果申請(qǐng) 知識(shí)產(chǎn)權(quán) 的有關(guān)費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)； （ 8）與研發(fā)活動(dòng) 直接相關(guān) 的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖紙資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)。 職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理 ? 按照財(cái)政部、教育部、國稅總局等 11個(gè)部委《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》（財(cái)建 [2023]317號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局1990年第 1號(hào)令規(guī)定的工資總額口徑，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，并按照計(jì)稅工資總額和稅法規(guī)定提取比例的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。對(duì)在 2023年以前，經(jīng)上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的（包括原財(cái)政部中企處批準(zhǔn)執(zhí)行 15%稅率的 10家在滬中央企業(yè)），可按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 八、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)及成果轉(zhuǎn)化 項(xiàng)目組建的企業(yè)計(jì)稅工資 ? 對(duì)屬于“ 36條配套政策”第十六條規(guī)定的，本市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目組建的企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，可按照市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、市財(cái)政局《關(guān)于 2023年本市企業(yè)試行自主決定工資水平辦法的通知》（滬勞保綜發(fā) [2023]14號(hào)）的規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)囆凶灾鳑Q定工資水平辦法的，經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)可不受工資總額的限制，自行決定其職工的工資發(fā)放水平，并可全額列支成本。目前，國家有關(guān)部門尚未出臺(tái)具體實(shí)施辦法。 ? 四是辦理登記，在技術(shù)合同文本上填寫登記序號(hào)，加蓋技術(shù)合同登記專用章，發(fā)給當(dāng)事人技術(shù)合同登記證明。 互動(dòng)交流！ 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ?
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