房地產(chǎn)企業(yè)成本核算-文庫吧在線文庫
【正文】 筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同 )方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù) (包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同 )，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入 (不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入 )征收營業(yè)稅 : (一 )必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工 (安裝 )資質(zhì)； (二 )簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項目 如果是納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時提供非自產(chǎn)貨物怎么辦？銷售非自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)怎么辦？ 核心問題是判斷到底屬于營業(yè)稅的混合銷售還是增值稅的混合銷售。 營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用所有材料。 財務(wù)、所得稅、土地增值處理差異 （ 2）多個 (或分期 )項目共同發(fā)生的公共配套建造費，是否按項目合理分攤。 （ 1）入賬依據(jù) 項目部成立的合法文件； 項目部人員確定的文件； 項目部資產(chǎn)確定的文件； 項目部辦公場所的文件。 （一）可否銷售原則。 （五）成本差異原則。 （三）建筑安裝工程費。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費等。 土地面積如何分配？ 寫字樓： 20=5畝 住宅樓： 20=5畝 會所： 2/10 20=4畝 車庫： 20=5畝 物業(yè)： 20=1畝 物業(yè)和會所是公共配套設(shè)施，因此再同其他成本一起以建筑面積法分攤至獨立成本對象。（一期預(yù)算＋二期預(yù)算＋車庫預(yù)算 ） 稅法大講堂群 168283367 確定完工標準 除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工： (一 )開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。 1月份銷售房屋 10000平方，其中 8000平方米為銀行按揭，業(yè)主已支付 30%首付，銀行按揭款尚未批下，請問 1月份成本如何結(jié)轉(zhuǎn)？ 面積： 2023＋（ 8000 30%）＝ 4400 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 3000 4400＝ 13202300元 稅法大講堂群 168283367 后續(xù)成本調(diào)整 特指成本對象完工后發(fā)生的開發(fā)成本 ， 應(yīng)該按照計稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定 ， 首先在已完工成本對象和未完工成本對象之間進行分攤 ， 其次再將由已完工成本對象負擔(dān)的部分 ， 在已銷開發(fā)產(chǎn)品和未銷開發(fā)產(chǎn)品之間進行分攤 。 第二步：在已銷和未銷開發(fā)產(chǎn)品間分攤。 2023年寫字樓項目已完工，發(fā)生開發(fā)成本 3億元人民幣，共計賣出 8萬平方米。 稅法大講堂群 168283367 確定完工標準 完工標準的重大意義 未完工銷售收入和完工銷售收入的分水嶺（預(yù)計計稅毛利率） 稅務(wù)稽查風(fēng)險的增大（關(guān)注開發(fā)成本） 達到完工標準結(jié)轉(zhuǎn)成本的時間點 開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度 企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。假定一期二期同時開發(fā)，銀行借款 3億元，產(chǎn)生合法利息費用 4800萬元。一期項目計算成本時，如何扣除休閑會所成本？ 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本核算 三、公共成本分攤方法 占地面積法 土地成本分攤必須按照占地面積法 建筑面積法 單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施成本必須按照建筑面積法分攤。指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)項目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費。 會計核算成本對象、所得稅成本對象同土地增值稅清算項目可否不一致 ? 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本核算 一、開發(fā)成本歸類 （一）土地征用費及拆遷補償費。 （三）功能區(qū)分原則。 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本核算 劃分成本對象 歸集開發(fā)成本 分配共同成本 實際發(fā)生成本 預(yù)提費用 待攤費用 確定完工標準 計算 單位工程成本 計算 銷售成本 后續(xù)成本調(diào)整 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本核算 房地
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