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房地產(chǎn)企業(yè)成本核算-文庫(kù)吧在線文庫(kù)

  

【正文】 筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同,下同 )方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù) (包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè),下同 ),同時(shí)符合以下條件的,對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務(wù)收入 (不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入 )征收營(yíng)業(yè)稅 : (一 )必須具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工 (安裝 )資質(zhì); (二 )簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本項(xiàng)目 如果是納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)提供非自產(chǎn)貨物怎么辦?銷(xiāo)售非自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)怎么辦? 核心問(wèn)題是判斷到底屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售還是增值稅的混合銷(xiāo)售。 營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用所有材料。 財(cái)務(wù)、所得稅、土地增值處理差異 ( 2)多個(gè) (或分期 )項(xiàng)目共同發(fā)生的公共配套建造費(fèi),是否按項(xiàng)目合理分?jǐn)偂? ( 1)入賬依據(jù) 項(xiàng)目部成立的合法文件; 項(xiàng)目部人員確定的文件; 項(xiàng)目部資產(chǎn)確定的文件; 項(xiàng)目部辦公場(chǎng)所的文件。 (一)可否銷(xiāo)售原則。 (五)成本差異原則。 (三)建筑安裝工程費(fèi)。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)以及項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)等。 土地面積如何分配? 寫(xiě)字樓: 20=5畝 住宅樓: 20=5畝 會(huì)所: 2/10 20=4畝 車(chē)庫(kù): 20=5畝 物業(yè): 20=1畝 物業(yè)和會(huì)所是公共配套設(shè)施,因此再同其他成本一起以建筑面積法分?jǐn)傊联?dú)立成本對(duì)象。(一期預(yù)算+二期預(yù)算+車(chē)庫(kù)預(yù)算 ) 稅法大講堂群 168283367 確定完工標(biāo)準(zhǔn) 除土地開(kāi)發(fā)之外,其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的,應(yīng)視為已經(jīng)完工: (一 )開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案。 1月份銷(xiāo)售房屋 10000平方,其中 8000平方米為銀行按揭,業(yè)主已支付 30%首付,銀行按揭款尚未批下,請(qǐng)問(wèn) 1月份成本如何結(jié)轉(zhuǎn)? 面積: 2023+( 8000 30%)= 4400 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本: 3000 4400= 13202300元 稅法大講堂群 168283367 后續(xù)成本調(diào)整 特指成本對(duì)象完工后發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本 , 應(yīng)該按照計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定 , 首先在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)?, 其次再將由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分 , 在已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)?。 第二步:在已銷(xiāo)和未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品間分?jǐn)偂?2023年寫(xiě)字樓項(xiàng)目已完工,發(fā)生開(kāi)發(fā)成本 3億元人民幣,共計(jì)賣(mài)出 8萬(wàn)平方米。 稅法大講堂群 168283367 確定完工標(biāo)準(zhǔn) 完工標(biāo)準(zhǔn)的重大意義 未完工銷(xiāo)售收入和完工銷(xiāo)售收入的分水嶺(預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率) 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的增大(關(guān)注開(kāi)發(fā)成本) 達(dá)到完工標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)成本的時(shí)間點(diǎn) 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后,企業(yè)可在完工年度 企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日,不得滯后。假定一期二期同時(shí)開(kāi)發(fā),銀行借款 3億元,產(chǎn)生合法利息費(fèi)用 4800萬(wàn)元。一期項(xiàng)目計(jì)算成本時(shí),如何扣除休閑會(huì)所成本? 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本核算 三、公共成本分?jǐn)偡椒? 占地面積法 土地成本分?jǐn)偙仨毎凑照嫉孛娣e法 建筑面積法 單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施成本必須按照建筑面積法分?jǐn)?。指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出,主要包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。 會(huì)計(jì)核算成本對(duì)象、所得稅成本對(duì)象同土地增值稅清算項(xiàng)目可否不一致 ? 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本核算 一、開(kāi)發(fā)成本歸類(lèi) (一)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 (三)功能區(qū)分原則。 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本核算 劃分成本對(duì)象 歸集開(kāi)發(fā)成本 分配共同成本 實(shí)際發(fā)生成本 預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 確定完工標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)算 單位工程成本 計(jì)算 銷(xiāo)售成本 后續(xù)成本調(diào)整 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本核算 房地
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