cpa會計學(xué)習(xí)筆記：-第02章-金融資產(chǎn)-文庫吧在線文庫
【正文】 以后又收回的： 借：貸款——已減值 （原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額） 貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：吸收存款 (實收額) 貸：貸款——已減值 *資產(chǎn)減值損失（差額）期末的攤余成本=期初攤余成本＋當(dāng)期投資收益（利息收入）－現(xiàn)金的流入－已收回的本金－已發(fā)生的減值損失。如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計的一定比例轉(zhuǎn)移等。 ?、鄹街卮髢r外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售（類似售后回購協(xié)議，但需回購的可能性極?。??！ 。?）金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，并將終止確認(rèn)部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和，扣除終止確認(rèn)部分的賬面價值后的差額，確認(rèn)為金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移損益。 情形二：退回更少。 甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200 000元，增值稅銷項稅額為34 000元?！ 。?）6月30日計息 借：應(yīng)收票據(jù) 2 340 貸：財務(wù)費用 2 340（234 00012%1/12） （3）7月20日貼現(xiàn) 借：銀行存款 231 660 財務(wù)費用 4 680 貸：應(yīng)收票據(jù) 236 340：企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；（2）未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)金融負(fù)債。假定甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額231 660元，則甲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 231 660 貸：短期借款 231 660 【例11】改編：假設(shè)銷售日是6月1日，票據(jù)利率為12%，甲企業(yè)要求編制半年報。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；分為帶息和不帶息。如果用銀行承兌匯票貼現(xiàn)，風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，終止確認(rèn)?！ 、鄹街卮髢r內(nèi)看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售（回購的可能性很大）。保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。A,債務(wù)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資產(chǎn)減值損失B，權(quán)益借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：資本公積其他資本公積提示：因為債券變動小，股票變動大，所以股票不從利潤中轉(zhuǎn)。取得：測試指標(biāo)：①入賬成本②持有期間投資收益③出售時損益額④某時點賬面價值（3）轉(zhuǎn)換：借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）貸：持有至到期投資資本公積其他資本公積（借或貸）貸款和應(yīng)收款項，站銀行角度來學(xué)習(xí)1．發(fā)放貸款：借：貸款——本金 （本金+交易費） *——利息調(diào)整（差額） 貸：吸收存款/存放中央銀行款項（實付額）2．確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息 （本金合同i） 貸：利息收入 （攤余實利） *貸款——利息調(diào)整【注】合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。核算時看清賬面價值與攤余成本。攤余成本=期初+實際收入減值處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益。此種情況主要包括：（1）因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化，將持有至到期投資予以出售；（2）因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售； ?。?）因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售；（4）因法律、行政法規(guī)對允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整，將持有至到期投資予以出售；（5）因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動性，或大幅
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