cpa會計學習筆記：-第02章-金融資產(完整版)
【正文】 度提高持有至到期投資在計算資本充足率時的風險權重，予以出售。，回收金額固定或可確定。注意：長期股權投資也屬于金融資產，但核算不在本章規(guī)范。發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。如果持續(xù)了二個完整的會計年度，還末出售，可再轉為持有至到期投資。公允價值+交易費用，（指一級科目），交易費用在（持有至到期投資利息調整科目核算。轉換時，公允價值與賬面價值的差額記入資本公積，（注意，轉換時的金額）公允價值和交易費用之和采用實際利率法，按攤余成本計量處置時，售價與賬面價值的差額計入當期損益。初始后續(xù)處置減值交易性金融資產補：【常見測試指標有： ①交易性金融資產出售時投資收益額的計算； ?、诮灰仔越鹑谫Y產在持有期間所實現(xiàn)的投資收益額計算?！ ≠J款的減值：未來的現(xiàn)金流量低于計提減值準備前的攤余成本，差額要確認貸款損失準備。、可辨認部分的一定比例轉移，如企業(yè)將一組類似貸款的應收利息的一定比例轉移等。金融資產轉移后，但仍保留了所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不應終止確認。企業(yè)仍保留與所轉移金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，應當繼續(xù)確認所轉移金融資產整體，并將收到的對價確認為一項金融負債。假設8月3日實際退回商品價款11 700元，則： 借：主營業(yè)務收入 10 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 700 銀行存款（銀行補付甲公司） 11 700 貸：其他應收款 23 400 假設合同約定附有追索權，其他不變。當日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個月。，應當在轉移日按照金融資產的賬面價值和財務擔保金額兩者之中的較低者，確認繼續(xù)涉入形成的資產，同時按照財務擔保金額和財務擔保合同的公允價值（提供擔保而收取的費用）之和確認繼續(xù)涉入形成的負債。 甲企業(yè)的賬務處理如下： ?。?）銷售實現(xiàn)時： 借：應收票據(jù) 234 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34 000 ?。?）3個月后，票據(jù)到期收回款項234 000元： 借：銀行存款 234 000 貸：應收票據(jù) 234 000 ?。?）如果甲企業(yè)向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權，則該票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產終止確認條件，應將貼現(xiàn)所得確認為一項金融負債（短期借款）。 （1）204年6月4日出售應收債權： 借：銀行存款 263 250 貸：短期借款 263 250 ?。?）204年8月3日收到退回的商品價款23 400元： 借：主營業(yè)務收入 20 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3 400 貸：應收賬款 23 400 ?。?）情形一：假設204年10月31日銀行收到價款 借：短期借款 263 250 營業(yè)外支出 64 350 貸：應收賬款 327 600（351 000－23 400） （3）情形二：假設204年10月31日銀行沒收到價款 借：短期借款 263 250 貸：銀行存款 263 250 【例10】應收票據(jù) 我國的應收票據(jù)即指商業(yè)匯票，出票后由承兌人按票據(jù)期限約定日期承兌付款，屬于遠期票據(jù)，期限不超過6個月?！咎崾尽咳绻蒙虡I(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，風險和報酬沒有轉移，不得終止確認。 ?、诟交刭弲f(xié)議的金融
法律信息相關推薦
鄂ICP備17016276號-1