cpa會計學(xué)習(xí)筆記：-第02章-金融資產(chǎn)-免費(fèi)閱讀
【正文】 其他資料不變?！ 〕制比丝梢詫]有到期的商業(yè)票據(jù)賣給銀行，以便提前取得現(xiàn)款，這叫貼現(xiàn)。借：銀行存款 （實收額） 短期借款——利息調(diào)整（貼現(xiàn)息） 貸：短期借款——成本（面值）【例9】同書2——16（1）204年6月4日出售應(yīng)收債權(quán)： 借：銀行存款 263 250 營業(yè)外支出 64 350 其他應(yīng)收款 23 400 貸：應(yīng)收賬款 351 000 出售債權(quán)的賬面價值為：351 000－23 400＝327 600（元） （2）204年8月3日收到退回的商品： 借：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400 貸：其他應(yīng)收款 23 400 借：庫存商品 13 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 13 000 情形一：退回更多?！ 、莞娇偦貓蠡Q協(xié)議的金融資產(chǎn)出售。判斷下列情況就表明已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，因而應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)： ①不附任何追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)（如應(yīng)收債權(quán)出售）。如為整體轉(zhuǎn)移，則應(yīng)將金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的判斷條件運(yùn)用于整項金融資產(chǎn)；如為部分轉(zhuǎn)移，則只需將金融資產(chǎn)終止確認(rèn)判斷條件運(yùn)用于發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分金融資產(chǎn)?！ 〗瑁嘿J款——已減值 貸：貸款——本金 *——利息調(diào)整 應(yīng)收利息 （未收利息）4．確認(rèn)減值后，2筆分錄：（1）按實際利率法以每期初的攤余成本為基礎(chǔ)確認(rèn)利息收入： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 ?。ㄆ诔鯏傆鄬嵗咀ⅰ看藭r應(yīng)將“合同本金合同i”計算確定的應(yīng)收利息進(jìn)行表外登記，不需要確認(rèn)。將期間產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)投資收益發(fā)生減值時，將賬面價值減記至末來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，注意：原記入資本公積的余額應(yīng)轉(zhuǎn)為0，計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：1．債務(wù)的減值轉(zhuǎn)回，記當(dāng)期損益（沖減資產(chǎn)減值損失）2．權(quán)益的減值轉(zhuǎn)回，不能通過損益轉(zhuǎn)回，公允價值上升計入資本公積。發(fā)生減值是，將賬面價值減記至末來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。特征： ，這是貸款和應(yīng)收款項與持有至到期投資的主要區(qū)別通常情況下，應(yīng)當(dāng)在活躍市場上有報價的，像債券投資，股票投資，基金投資。）【表明沒有企圖：期限不確定；有變化就出售；發(fā)行方低價清償；投資方有權(quán)贖回】 注意：發(fā)行方有權(quán)贖回的債務(wù)工具仍然可以劃為此類。公允價值注意： ，（2）和（4）在特定情況下可以重分類。不得隨意改變，不能今天確定這個，明天確定那個。，有足夠的財務(wù)資源。初始計量后續(xù)計量處置減值相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益（投資收益）資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），售價與賬面價值的差額計入投資收益 注意：選擇題是看清時點(diǎn),售價與賬面價值的差額，+公允價值變動的轉(zhuǎn)銷額，：含 利息收入，售價賬面價值+：是投資收益的余額。減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：賬面價值恢復(fù)，減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益（沖減資產(chǎn)減值損失）。轉(zhuǎn)換按公允價值計量，公允與賬面價值差額計資本公積。（2）減值后，實際收到利息： 借：吸收存款 （票利） 貸：貸款——已減值 實際利息收入＝攤余實利 貸款的攤余成本＝攤－收現(xiàn)＋實際利息－減值損失5．確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款——已減值 同時，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外登記的應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移，包括下列3種情形： 、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等。 ?、诟交刭弲f(xié)議的金融資產(chǎn)出售，但回購價為回購時該金融資產(chǎn)的公允價值（按市場行情回購，即出售不以回購為條件，屬于公允交易）。計量（1）金
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