【正文】 ? 缺乏明確的審批及操作權(quán)限指引 1 2 3 4 5 ? 無(wú)法跟隨市場(chǎng)變化而及時(shí)調(diào)整管理程序和改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù) 1 2 3 4 5 ? 信息溝通渠道不順，信息與現(xiàn)有的責(zé)任劃分及業(yè)績(jī)考評(píng)不符 1 2 3 4 5 ? 管理層領(lǐng)導(dǎo)不力 1 2 3 4 5 ? 由于某些業(yè)務(wù)及管理職能委托其他公司或個(gè)人代為運(yùn)作而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 1 2 3 4 5 ? 不切實(shí)際或無(wú)法操作的、被誤解的及主觀的業(yè)績(jī)考評(píng)制度 1 2 3 4 5 7 深圳市國(guó)中道經(jīng)濟(jì)研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國(guó) 518003 深圳市東門北路 1006號(hào) 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519 1292 Info 企業(yè)自我診斷 ? 速查表 合作伙伴使用稿 經(jīng)營(yíng)及管理層的運(yùn)作狀況 – 自 我診斷速查表（續(xù)） 類別 經(jīng)營(yíng)及管理層的自我診斷及風(fēng)險(xiǎn)分析要點(diǎn) 自我診斷評(píng)分 金融及信用 ? 信用風(fēng)險(xiǎn) － 交易對(duì)方違約 1 2 3 4 5 ? 信用風(fēng)險(xiǎn) － 針對(duì)按市價(jià)計(jì)價(jià)的金融工具的違約風(fēng)險(xiǎn) 1 2 3 4 5 ? 信用風(fēng)險(xiǎn) － 由于與交易對(duì)方存在不同市場(chǎng)間的時(shí)差而存在違約風(fēng)險(xiǎn) 1 2 3 4 5 ? 資金流動(dòng)不良 － 現(xiàn)金流量緊張 1 2 3 4 5 ? 資金流動(dòng)不良 － 機(jī)會(huì)成本上升或收益下降 1 2 3 4 5 ? 資金流動(dòng)不良 － 資金運(yùn)用過于集中 1 2 3 4 5 ? 金融市場(chǎng)價(jià)格 － 外幣風(fēng)險(xiǎn) 1 2 3 4 5 ? 金融市場(chǎng)價(jià)格 － 投資的權(quán)益價(jià)值及分得的收益變動(dòng) 1 2 3 4 5 ? 金融市場(chǎng)價(jià)格 － 利率風(fēng)險(xiǎn) 1 2 3 4 5 8 深圳市國(guó)中道經(jīng)濟(jì)研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國(guó) 518003 深圳市東門北路 1006號(hào) 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519 1292 Info 企業(yè)自我診斷 ? 速查表 合作伙伴使用稿 經(jīng)營(yíng)舞弊風(fēng)險(xiǎn) – 自我診斷速查表 標(biāo)注 經(jīng)營(yíng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的自我診斷及分析要點(diǎn) 管理層的誠(chéng)信度 — 指管理層（個(gè)人或集體）如有機(jī)會(huì)是否有意實(shí)施舞弊行為 ? 1. 有犯罪調(diào)查或定罪記錄；曾編制虛假財(cái)務(wù)資料；違反證券法、違規(guī)或其他不當(dāng)行為。 ? 9. 有信息表明商業(yè)社群對(duì)于其一個(gè)或多個(gè)管理人員或主要專業(yè)顧問（法律顧問、銀行、承銷商或其他顧問）的聲譽(yù)表示憂慮。 ? 17. 某一位重要管理人員異常嚴(yán)格地限制員工了解信息；或者對(duì)于某些重要業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)職能（例如提取準(zhǔn)備金）進(jìn)行獨(dú)裁控制而不允許或極少允許他人檢查。 ? 25. 對(duì)易于被挪用的資產(chǎn)（例如現(xiàn)金、證券、貴金屬、芯片及設(shè)備等）的檔案記錄及實(shí)物保安不足。 ? 33. 承擔(dān)異常高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，包括過于激進(jìn)的擴(kuò)張或兼并計(jì)劃，特別是在管理層沒有經(jīng)驗(yàn)或經(jīng)驗(yàn)有限的領(lǐng)域。 ? 41. 行業(yè)日趨沒落，同業(yè)倒閉增加而顧客需求大幅下降。 ? 49. 重要管理人員長(zhǎng)期不休假，特別是在缺乏職責(zé)分工的情況下。 ? 57. 正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所不必要的子公司或銀行賬戶，設(shè)立在避稅天堂或保密天堂（例如安提瓜島、英屬西印度群島、百慕達(dá)、開曼群島、澤西、關(guān)西、埃舍、列支敦士登、盧森堡、塞舌爾群島、摩納哥、巴拿馬或瑞士）。 ? 65. 員工預(yù)知的未來(lái)裁員計(jì)劃，接近易被挪用資產(chǎn)的員工的不滿、異常行為、不定期休假或有財(cái)務(wù)壓力。 ? 73. 支付的銷售傭金或代理費(fèi)超出正常水平或超出所取得的服務(wù)的價(jià)值。 12 深圳市國(guó)中道經(jīng)濟(jì)研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國(guó) 518003 深圳市東門北路 1006號(hào) 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519 1292 Info 企業(yè)自我診斷 ? 速查表 合作伙伴使用稿 經(jīng)營(yíng)舞弊風(fēng)險(xiǎn) – 自我診斷速查表（續(xù)） 標(biāo)注 經(jīng)營(yíng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的自我診斷及分析要點(diǎn) 與現(xiàn)有證據(jù) 沖突或缺少證據(jù) ? 81. 遺失文件，包括復(fù)印件的原件。 ? 89. 重復(fù)的交易（如付款）。 ? 97. 位處要職的財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)人員離職（尤其是突然或不明原因的離職）。 ? 95. 重大的風(fēng)險(xiǎn)控制不足。 ? 87. 存貨或其他實(shí)物資產(chǎn)丟失。 ? 79. 沒有附件或未經(jīng)批準(zhǔn)的記錄、余額或交易。 ? 71. 監(jiān)管機(jī)關(guān)的檢查報(bào)告中提及的違法或違規(guī)行為。 ? 63. 有管理層最近大量出售公司證券或賣空的證據(jù)。 ? 55. 委托其他審計(jì)事務(wù)所審計(jì)存在重大內(nèi)部交易的企業(yè)。 ? 47. 對(duì)存在重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（包括有可能發(fā)生舞弊或錯(cuò)誤的領(lǐng)域）的控制手段或控制效率缺乏足夠的監(jiān)管。 ? 39. 管理人員在公司財(cái)務(wù)狀況較差或惡化時(shí)為公司債務(wù)提供個(gè)人擔(dān)保。 管理層的壓力 — 可能影響或引致管理層中的個(gè)別人為了公司或個(gè)人的利益編 制虛假財(cái)務(wù)記錄的情形 ? 31. 對(duì)證券分析員、債權(quán)人或股東就明顯不切實(shí)際的預(yù)測(cè)做出承諾。 ? 23. 延遲提供信息而不解釋原因；試圖無(wú)理地影響審計(jì)范圍；或者武斷地對(duì)審計(jì)工作設(shè)置時(shí)限。 ? 15. 存在不恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀及倫理觀；不法實(shí)施、監(jiān)控及加強(qiáng)反舞弊計(jì)劃、商業(yè)倫理培訓(xùn)計(jì)劃和員工操守準(zhǔn)則指導(dǎo)。 ? 7. 不能獲得有關(guān)“董事及高層主管”誠(chéng)信度的信息，或其誠(chéng)信度相對(duì)機(jī)構(gòu)規(guī)模而言明顯不適當(dāng)（過低）。 1 2 3 4 5 3. 戰(zhàn)略及決策層應(yīng)有效地計(jì)量、監(jiān)控并評(píng)估企業(yè)針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)及管理風(fēng)險(xiǎn)所設(shè)計(jì)的管理和控制程序的實(shí)際運(yùn)作效率： ? 評(píng)估企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的效果； ? 評(píng)估企業(yè)應(yīng)