【正文】 （萬元） 進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅 =3040%=12 （萬元） 進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅 =(30+3040%)17%= （萬元） 計(jì)算該化工廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì) =30+17+7.14=（萬元） （ 2）國內(nèi)銷售環(huán) 節(jié)銷項(xiàng)稅額 =[600+40(1+8%)247。 ⑤營業(yè)外支出 30萬元，系本年 9 月份通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)的捐 贈(zèng)。 （ 115％） 15 ％ =（萬元） ， 1997 年 2 月在我國海南省依法設(shè)立，經(jīng)營期限 10 年。 要求： 中國最大的管理資源中心 第 37 頁 共 38 頁 （ 1）計(jì)算該企業(yè) 199720xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計(jì)數(shù)； （ 2）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年可以在稅前扣除的管理費(fèi)用（包括新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)的附加扣除）； （ 3）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出合計(jì)數(shù)； （ 4）計(jì)算該企業(yè) 20xx年的應(yīng)納稅所得額； （ 5）計(jì)算該企業(yè) 20xx年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額； （ 6）計(jì)算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤； （ 7）計(jì)算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。100 ％＝ ％ 可獲得的再投資退稅 =100%247。 199720xx 年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（萬元）。其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ 115％） +67247。 (2)公司 20xx年度經(jīng)營情況： ①業(yè)務(wù)收入情況：貨運(yùn)收入 1530 萬元；裝卸搬運(yùn)收入 20萬元；經(jīng)營倉庫、堆場(chǎng)業(yè)務(wù)，取得收入 30 萬元；房屋租金收入 400 萬元；上述各項(xiàng)收入均分別核算。 20xx 年 10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)外購原材料取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付貨款 400 萬元，支付增值稅 68 萬元，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用 12 萬元，取得符合規(guī)定的貨運(yùn)發(fā)票，材料驗(yàn)收入庫； (2)進(jìn)口化妝品一批用于生產(chǎn)加工優(yōu)質(zhì)化妝品，關(guān)稅的完稅價(jià)格 50萬元；同日還進(jìn)口生產(chǎn)大型設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為 30萬元； (3)對(duì)外銷 售化妝品開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 600 萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 14萬元，取得國有運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)發(fā)票； 4)將試制的優(yōu)質(zhì)化妝品發(fā)給本單位職工作福利，成本價(jià) 40萬元，成本利潤率 8%，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)化妝品過程中領(lǐng)用進(jìn)口化妝品 20萬元作原料。 （ 5） 10 月份，以自己的一棟價(jià)值 50 萬元的房產(chǎn)作為抵押，取得銀行抵押貸款 40萬元，并簽訂銀行抵押貸 款合同，但年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 20xx 年 6 月 30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)以一臺(tái)原值 40 萬元，已提折舊 13 萬元的設(shè)備抵債，經(jīng)評(píng)估，該設(shè)備凈值為 38 萬元，本企業(yè)支付評(píng)估費(fèi) 5000 元，對(duì)于該抵債業(yè)務(wù)，本企業(yè)賬目中并未做出反映。 ，而應(yīng)該通過 中國最大的管理資源中心 第 23 頁 共 38 頁 指標(biāo)計(jì)算相應(yīng)數(shù)據(jù)。 ，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過 183 日但不滿 1 年的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 38 頁 、委托加工收回和外購的原 材料 .固定資產(chǎn)用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。 ，自批準(zhǔn)征用之日次月起開始繳納土地使用稅。 1 個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān) 可以采取強(qiáng)制扣繳 .變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。 ，單獨(dú)提供按揭 .代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。 ，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌 照費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。 ，不得作為納稅保證人的有（ ）。 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 38 頁 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 ABCD四個(gè)選項(xiàng)都屬于應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入。 【 正確答案 】 AC 【 答案解析 】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，所以 B 是錯(cuò)誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，所以 D 也是錯(cuò)誤的；只有 AC是正確的，見教材 190頁。 ，可以不征或免征土地增值稅的有 ( )。 、性能相同 口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 生產(chǎn)企業(yè)出口這四種情況的貨物，都是可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅的，見教材 54頁（五）。70000+ （ 20xx－ 8 中國最大的管理資源中心 第 8 頁 共 38 頁 00） 20% ＝ 元 指標(biāo)的是（ ）。 （ 115%） （ 33%15%） +（ 62068500） 33%=31.56萬元。 20xx 年 3 月 A 公司將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到 B 公司支付的轉(zhuǎn)讓額620 萬元，其中含累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積 68 萬元。公司全年應(yīng)繳納車船使用稅稅額（ ）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 （ 80000+120xx） 247。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以應(yīng)納消費(fèi)稅＝ [100+247。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 38 頁 20xx 注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬題四 一、單項(xiàng)選擇題。 （ 1+17%） ]10%=15 萬元 年 3 月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價(jià) 30萬元。 （ 130%） 30%5%= ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（ ）個(gè)月。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 轉(zhuǎn)讓舊房的 ,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格 ,取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。 元 元 元 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 對(duì)客貨兩用汽車，載人部分按照乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按照機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅，所以該公司全年應(yīng)繳納車船使用稅稅額為： 2100247。 A 公司適用企業(yè)所得稅稅率 33%， B 公司適用企業(yè)所得稅稅率 15%。 、乙兩家外資投資企業(yè)于 20xx 年 8 月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅 10萬元和 15萬元 ，丙企業(yè)在 2005年 10月份購買國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資額 10萬元，全年應(yīng)納稅 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 38 頁 所得額 200 萬元，當(dāng)年適用稅率 15%（不考慮地方所得稅），則丙企業(yè) 20xx年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。 （付）賬款變動(dòng)率 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 見教材 440頁 5。 ，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ ）。 ，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè) 企業(yè) 【 正確答案 】 AC 【 答案解析 】 A 和 C 選項(xiàng)屬于暫免征收土地增值稅， B 和 D 是要征收土地增值稅的，其中 B 選項(xiàng)對(duì)個(gè)人之間互換自有住房的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。 ( )。 ，符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有 ( )。 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 38 頁 A．有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿 2 年的 B．因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的 C．納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為 C 級(jí)以下的 D．在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè) 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 ABCD 四個(gè)選項(xiàng)都不得作為納稅保證人，見教材 443頁。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。（ ） 【 正確答案 】 對(duì) 【 答案解析 】 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭 .代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起 3 個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳 .變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。（ ） 【 正確答案 】 對(duì) 【 答案解析 】 納稅人新征