【正文】 （萬元） 進口設備應納關稅 =3040%=12 （萬元） 進口設備應納增值稅 =(30+3040%)17%= （萬元） 計算該化工廠當月進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和消費稅合計 =30+17+7.14=（萬元） （ 2）國內銷售環(huán) 節(jié)銷項稅額 =[600+40(1+8%)247。 ⑤營業(yè)外支出 30萬元，系本年 9 月份通過民政局向災區(qū)的捐 贈。 （ 115％） 15 ％ =（萬元） ， 1997 年 2 月在我國海南省依法設立，經(jīng)營期限 10 年。 要求： 中國最大的管理資源中心 第 37 頁 共 38 頁 （ 1）計算該企業(yè) 199720xx年應納企業(yè)所得稅的合計數(shù)； （ 2）計算該企業(yè) 20xx 年可以在稅前扣除的管理費用（包括新產(chǎn)品技術開發(fā)費的附加扣除）； （ 3）計算該企業(yè) 20xx 年可以在稅前扣除財務費用和營業(yè)外支出合計數(shù)； （ 4）計算該企業(yè) 20xx年的應納稅所得額； （ 5）計算該企業(yè) 20xx年實際應納企業(yè)所得稅額； （ 6）計算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤； （ 7）計算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。100 ％＝ ％ 可獲得的再投資退稅 =100%247。 199720xx 年合計應納企業(yè)所得稅=（萬元）。其它財務費用。 （ 115％） +67247。 (2)公司 20xx年度經(jīng)營情況： ①業(yè)務收入情況：貨運收入 1530 萬元；裝卸搬運收入 20萬元；經(jīng)營倉庫、堆場業(yè)務，取得收入 30 萬元；房屋租金收入 400 萬元；上述各項收入均分別核算。 20xx 年 10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： (1)外購原材料取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付貨款 400 萬元，支付增值稅 68 萬元，支付購貨運輸費用 12 萬元，取得符合規(guī)定的貨運發(fā)票，材料驗收入庫； (2)進口化妝品一批用于生產(chǎn)加工優(yōu)質化妝品，關稅的完稅價格 50萬元；同日還進口生產(chǎn)大型設備一臺，關稅完稅價格為 30萬元； (3)對外銷 售化妝品開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 600 萬元，支付銷貨運輸費用 14萬元，取得國有運輸企業(yè)的貨運發(fā)票； 4)將試制的優(yōu)質化妝品發(fā)給本單位職工作福利，成本價 40萬元，成本利潤率 8%，無同類產(chǎn)品市場銷售價格，生產(chǎn)優(yōu)質化妝品過程中領用進口化妝品 20萬元作原料。 （ 5） 10 月份，以自己的一棟價值 50 萬元的房產(chǎn)作為抵押，取得銀行抵押貸款 40萬元，并簽訂銀行抵押貸 款合同，但年底由于資金周轉困難，按合同將房產(chǎn)產(chǎn)權轉移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)。 20xx 年 6 月 30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)以一臺原值 40 萬元，已提折舊 13 萬元的設備抵債，經(jīng)評估，該設備凈值為 38 萬元，本企業(yè)支付評估費 5000 元，對于該抵債業(yè)務，本企業(yè)賬目中并未做出反映。 ，而應該通過 中國最大的管理資源中心 第 23 頁 共 38 頁 指標計算相應數(shù)據(jù)。 ，但是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住超過 183 日但不滿 1 年的個人，其來源于中國境內的工資薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 38 頁 、委托加工收回和外購的原 材料 .固定資產(chǎn)用于捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。 ，自批準征用之日次月起開始繳納土地使用稅。 1 個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關關長批準，海關 可以采取強制扣繳 .變價抵繳等強制措施。 ，單獨提供按揭 .代辦服務業(yè)務，并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。 ，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌 照費，應作為價外費用征收征增值稅。 ，不得作為納稅保證人的有（ ）。 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 38 頁 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 ABCD四個選項都屬于應當征收企業(yè)所得稅的收入。 【 正確答案 】 AC 【 答案解析 】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅，所以 B 是錯誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅，所以 D 也是錯誤的；只有 AC是正確的，見教材 190頁。 ，可以不征或免征土地增值稅的有 ( )。 、性能相同 口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 生產(chǎn)企業(yè)出口這四種情況的貨物，都是可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅的，見教材 54頁（五）。70000+ （ 20xx－ 8 中國最大的管理資源中心 第 8 頁 共 38 頁 00） 20% ＝ 元 指標的是（ ）。 （ 115%） （ 33%15%） +（ 62068500） 33%=31.56萬元。 20xx 年 3 月 A 公司將該股權轉讓，收到 B 公司支付的轉讓額620 萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積 68 萬元。公司全年應繳納車船使用稅稅額（ ）。該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 （ 80000+120xx） 247。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 農(nóng)用拖拉機專用輪胎不屬于應稅消費品，所以應納消費稅＝ [100+247。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 38 頁 20xx 注冊會計師會計模擬題四 一、單項選擇題。 （ 1+17%） ]10%=15 萬元 年 3 月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價 30萬元。 （ 130%） 30%5%= ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（ ）個月。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 轉讓舊房的 ,應按房屋及建筑物的評估價格 ,取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。 元 元 元 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 對客貨兩用汽車，載人部分按照乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按照機動載貨汽車稅額征稅，所以該公司全年應繳納車船使用稅稅額為： 2100247。 A 公司適用企業(yè)所得稅稅率 33%， B 公司適用企業(yè)所得稅稅率 15%。 、乙兩家外資投資企業(yè)于 20xx 年 8 月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅 10萬元和 15萬元 ，丙企業(yè)在 2005年 10月份購買國產(chǎn)設備技術改造，投資額 10萬元，全年應納稅 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 38 頁 所得額 200 萬元，當年適用稅率 15%（不考慮地方所得稅），則丙企業(yè) 20xx年應繳納企業(yè)所得稅（ ）。 （付）賬款變動率 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 見教材 440頁 5。 ，下列情況中不需再繳納消費稅的有（ ）。 ，將房地產(chǎn)轉讓到所投資的企業(yè) 企業(yè) 【 正確答案 】 AC 【 答案解析 】 A 和 C 選項屬于暫免征收土地增值稅， B 和 D 是要征收土地增值稅的，其中 B 選項對個人之間互換自有住房的，經(jīng)稅務機關核實，可以免征土地增值稅。 ( )。 ，符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定的有 ( )。 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 38 頁 A．有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿 2 年的 B．因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的 C．納稅信譽等級被評為 C 級以下的 D．在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業(yè) 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 ABCD 四個選項都不得作為納稅保證人，見教材 443頁。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收征增值稅。（ ） 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭 .代辦服務業(yè)務，并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 自納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起 3 個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳 .變價抵繳等強制措施。（ ） 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 納稅人新征