企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)吳建友-文庫吧在線文庫
【正文】 制包括但不限于： – 組織機(jī)構(gòu)的計(jì)劃 – 與管理部門如何進(jìn)行批準(zhǔn)決策有關(guān)的程序和記錄 批準(zhǔn)程序的定義： ? 管理部門的一種責(zé)任 ? 與其承擔(dān)組織目標(biāo)所承擔(dān)的職責(zé)相關(guān) ? 是對(duì)所有交易事項(xiàng)建立會(huì)計(jì)控制制度的出發(fā)點(diǎn)。 – 防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告必須從報(bào)告產(chǎn)生的環(huán)境入手，即從高層管理當(dāng)局開始 – 所有上市公司需保持良好的內(nèi)部控制，以發(fā)現(xiàn)和防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告行為 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（七） COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制 —— 整體框架》 ? COSO的組成： – AICPA， AAA， IIA， FEI， IMA。 2021年 7月， COSO委員會(huì)發(fā)布了《 ERM框架》(征求意見稿 )（ Enterprise Risk Management Framework, Exposure Draft）， 2021年 9月形成正式文稿。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友外部環(huán)境 ?總體環(huán)境，行業(yè)環(huán)境，競爭環(huán)境 有吸引力的行業(yè) ?行業(yè)的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)預(yù)示超額利潤 戰(zhàn)略設(shè)計(jì) ?選擇在這一行業(yè)中可以獲得超額利潤的戰(zhàn)略 資產(chǎn)或技能 ?實(shí)施所選戰(zhàn)略所需的資產(chǎn)或技能 戰(zhàn)略實(shí)施 ?選擇戰(zhàn)略活動(dòng)以有效實(shí)施所選戰(zhàn)略 超額利潤 ?賺取超額利潤 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友PEST 特定事件或情況 機(jī)遇 威脅 Political （ 政治） Economic（ 經(jīng)濟(jì)） Social（ 社會(huì)） Technology（ 技術(shù)） PEST分析 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友波特五力分析 潛在的進(jìn)入者 企業(yè) 競爭者 供應(yīng)商 顧客 替代品 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友標(biāo)竿分析 （ Benchmarking） GE的標(biāo)竿 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友–資源基礎(chǔ)模型模型 ? 但 20世紀(jì) 80年代以后，戰(zhàn)略管理理論逐漸認(rèn)識(shí)到行業(yè)組織模式認(rèn)為外部環(huán)境是企業(yè)獲得成功的主要決定因素這一結(jié)論有一定的片面性，從而發(fā)展出資源基礎(chǔ)模型。組裝廠的管理 4。包括： – （一）確立經(jīng)營目標(biāo)并在整個(gè)企業(yè)交流。控制 2。 授權(quán)功能 187。 ? 控制設(shè)計(jì)要把握總體，但也要精確到局部！ ? 控制的設(shè)計(jì)要參照最佳實(shí)務(wù)，但更重要的是創(chuàng)新：有沒有更好的，或可改進(jìn)的方法？ 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友Qamp。 如果既有權(quán)批準(zhǔn)注銷應(yīng)收賬款又保管現(xiàn)金收入，就可能會(huì)批準(zhǔn)假的注銷，然后將收到的錢轉(zhuǎn)移。這類控制是高級(jí)管理層以下的員工所執(zhí)行的，它們一般著重于環(huán)節(jié)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，反映高層所確定的政策和程序。 中國可的與日本羅森的比較 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 僅僅 基于運(yùn)作有效性的競爭是相互毀滅性的 – 結(jié)果是零和競爭、靜態(tài)的或降低價(jià)格 , 以及對(duì)成本的壓力，這將導(dǎo)致公司不得不在投資于長期的能力上妥協(xié) !” 麥克 .波特（ Michael Porter） , 1996, 哈佛商業(yè)評(píng)論（ HBR） ? 因此，真正的戰(zhàn)略是戰(zhàn)略定位與運(yùn)作有效性的結(jié)合。 Porter（ 1997） 的研究結(jié)果表明，環(huán)境因素和公司特點(diǎn)共同決定公司的利潤率水平。但并非企業(yè)所有的資源與能力都可以轉(zhuǎn)化為競爭優(yōu)勢，只有在這種資源和能力是有價(jià)值的、稀缺的、難以模仿的、無法替代的時(shí)候，它才可能成為競爭優(yōu)勢。 – 1990－ 1999年表現(xiàn)較佳的公司的股票增長率（％）：思科（ 124,285)；戴爾（ 72,400）； …… 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（二 ）為什么有的公司經(jīng)營的很好，有些公司造假或破產(chǎn)？ 任何企業(yè)之所以存在的目的是創(chuàng)造價(jià)值 – 對(duì)顧客的體現(xiàn) ? 銷售的產(chǎn)品或提供的服務(wù)可以給顧客帶來消費(fèi)者剩余 – 對(duì)債權(quán)人的體現(xiàn) ? 有足夠的利潤（現(xiàn)金流）還本付息 – 對(duì)供應(yīng)商 ? 有足夠的信用，可以獲得穩(wěn)定的供貨 – 股東 ? 獲得滿意的投資回報(bào)（證券市場表現(xiàn)為股價(jià)的上升） 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 全球環(huán)境 競爭者 資本提供者者 內(nèi)部環(huán)境 當(dāng)?shù)胤森h(huán)境 設(shè)備供應(yīng)商 顧客 監(jiān)管者 存 貨供 應(yīng)商 人力供應(yīng) 戰(zhàn)略伙伴 戰(zhàn)略 管理 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友公司股東 雇員 股利和 資本利得 質(zhì)量和 定價(jià) 付款 職位安全性和薪酬 風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)（利息） 穩(wěn)定，稅收，和就業(yè)崗位 不同的利益相關(guān)者對(duì)價(jià)值有不同的觀點(diǎn) … . 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 這些都表現(xiàn)為利潤： – 超額利潤（活的好） – 平均利潤（活的一般） – 達(dá)不到平均利潤（危險(xiǎn)，難以生存，有動(dòng)機(jī)造假） – 連利潤都沒有（？） 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（三）戰(zhàn)略管理理論關(guān)于超額利潤來源的兩種模型 –行業(yè)競爭模型 ? 1962年，美國著名管理學(xué)家 Alfred D. Chandler出版了《戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)：工業(yè)企業(yè)史的考證》 。 – 誰對(duì)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任 ? 管理層、董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和其他員工 – 內(nèi)部控制五要素 ? 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與交流、控制活動(dòng)、監(jiān)督 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（八）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ ERM） – 企業(yè)經(jīng)營與戰(zhàn)略管理 ? 企業(yè)經(jīng)營從過程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變 – COSO委員會(huì)的反應(yīng) ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ ERM） – 這一拓寬已經(jīng)達(dá)到這樣一種程度，連 COSO委員會(huì)都不得不承認(rèn)現(xiàn)代的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理將取代內(nèi)部控制。水門案專案檢查官辦公室及美國證券交易委員會(huì) (SEC)所進(jìn)行的調(diào)查分別顯示，過去不少美國大公司進(jìn)行了違法的國內(nèi)捐款、可疑或違法的國外支付 (包括賄賂外國政府官員 )。 ? Kreuger amp。 Toll, Inc案與 1933年的證券法和 1934年的證券交易法。 – 針對(duì)這些調(diào)查的結(jié)果，美國國會(huì)于 1977年通過了《反國外賄賂法》(Foreign Corrupt Practices Act， 簡稱 FCPA)。 COSO委員會(huì)于2021年年初成立了一個(gè)由維吉尼亞大學(xué)教授組成的一個(gè)專家組，以確認(rèn)是否需要就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開發(fā)出一個(gè)指導(dǎo)性的框架。 ? Ansoff于 1965出版的《公司戰(zhàn)略》（ Corporate Strategy） 一書中首次提出了 “ 企業(yè)戰(zhàn)略 ” 這一概念，并將戰(zhàn)略定義為 “ 一個(gè)組織打算如何去實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和使命，包括各種方案的擬定和評(píng)價(jià)，以及最終將要實(shí)施的方案 ” 。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友計(jì)算機(jī)行業(yè) Dell 其他廠商 存貨周轉(zhuǎn)率 7天 （ 2021） 2個(gè)月 （ 2021） 4天 （現(xiàn)在） 25天 （現(xiàn)在） 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友1。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（四） 現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營模式與控制 1. 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營模式總覽 外部力量 市場 戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié) 核心經(jīng)營環(huán)節(jié) 資源管理環(huán)節(jié) 同盟者 核 心 產(chǎn)品 與 服務(wù) 顧客 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友2. 戰(zhàn)略管理 –對(duì)內(nèi)外部重
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