【正文】 了 “ 家賊 ” 。為了讓良心好受一點(diǎn)，我向?yàn)?zāi)區(qū)捐款，算是給自己的良心贖罪。? 漏洞在哪兒？ 勞動密集企業(yè)，人多，流失率高？? 朝陽區(qū)青少年活動中心原女會計(jì)郭萍于 1999年至 2023年，虛構(gòu) 12個(gè)賬戶冒領(lǐng)工資，貪污 470萬元，獲刑 15年。 104又一個(gè)工資舞弊案又一個(gè)工資舞弊案北京青年報(bào)， 20230301105合規(guī)目標(biāo)：合規(guī)目標(biāo)： ““ 小會計(jì)小會計(jì) ”” 玩轉(zhuǎn)玩轉(zhuǎn) 2億元億元? 2023年 10月 18日 ,北京市第一中級人民法院審理國家自然科學(xué)基金委員會會計(jì)卞中貪污挪用公款一案。p藍(lán)田股份已經(jīng)成為一個(gè)空殼，已經(jīng)沒有任何創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，也沒有收入來源 …… ，p藍(lán)田股份完全依靠銀行的貸款維持運(yùn)轉(zhuǎn)，而且用拆西墻補(bǔ)東墻的辦法，支付銀行利息。? 繼續(xù)盤庫，情況離譜得越來越怵目驚心：一輛客戶已付 X5越野車也不見了，款項(xiàng)被李琳挪于其他客戶的應(yīng)交車款?！镜诙校汉筚~還前賬，雪球越滾越大！終于崩盤了！】? 月薪 4000多。公司自身管理有問題，才導(dǎo)致這樣的腐女的出現(xiàn)。實(shí)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)各存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場供求等因素，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。存貨在不同倉庫之間流動時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù) 存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失 存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損 雖然后來康佳集團(tuán)通過業(yè)務(wù)重整進(jìn)入了新的發(fā)展階段，但其在彩電存貨上的教訓(xùn)無疑是深刻的。593增長率 % % % % % % %主營業(yè)務(wù)收入 361812增長率 % % % % % % %固定資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn) 控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn) 控制措施取得 制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容，利于了解固資使用情況全貌。 389 1028 331由于存貨政策的慣性，企業(yè)無法及時(shí)根據(jù)銷售市場的變化對存貨政策進(jìn)行大幅調(diào)整，在 1999年銷售收入同比增幅已經(jīng)大大滑坡的情況下，存貨規(guī)模仍然以 42%的速度增加。存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況 對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆 自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理?！簟?健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施 ? 該 4S店財(cái)務(wù)人員稱：李琳共從她那里拿走 8份發(fā)票，每份發(fā)票的 16聯(lián)全拿走，至今未還。114案例：美女經(jīng)理侵吞案例：美女經(jīng)理侵吞 8輛寶馬車輛寶馬車資料來源：荊楚網(wǎng) — 楚天都市報(bào)， 2023519? 第一次： 202359，她將公司一輛 36萬余元的寶馬 320L轎車出售，客戶付款時(shí)，她說公司 POS機(jī)壞了，請客戶將車款打入她的賬戶。；? 固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩 企業(yè)授權(quán)部門審批? 卞中其人 :其貌不揚(yáng)；獨(dú)來獨(dú)往；沉默寡言；對女友宣稱自己是中國首富106大戲如何上演？大戲如何上演？? 內(nèi)控缺陷：–經(jīng)費(fèi)管理處無人監(jiān)督、查賬，一人掌控，–14年沒有內(nèi)部審計(jì)，基金委嚴(yán)重失察–辦案人員： “ 查到最后感覺偌大一個(gè)基金委，撥款權(quán)實(shí)際上就掌握在一個(gè)會計(jì)手中 ” 。利用 負(fù)責(zé)制作工資明細(xì)表并核發(fā)工資 的職務(wù)便利，郭萍開設(shè)了 12個(gè)虛假工資賬戶，將其加入工資明細(xì)表中，再存入軟盤交到銀行，銀行據(jù)以將工資打入每人的工資卡里。該公司負(fù)責(zé)人審批工資賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)會計(jì)拿來報(bào)批的是 51萬。2023年 6月 18日 白艷華就是利用這個(gè)機(jī)會，偽造、復(fù)印已存檔的十余人的拆遷補(bǔ)償協(xié)議，并 重復(fù)記賬重復(fù)記賬 ，將多增加的補(bǔ)償款以被拆遷人的名字存入銀行，再將錢取出后占為己有。投 資 方案 審 批選擇 批準(zhǔn)最 優(yōu)投 資 方案明確 審 批人 對 投 資業(yè)務(wù) 的授 權(quán) 批準(zhǔn)方式、 權(quán)限、程序和 責(zé) 任，不得越 權(quán) ； 審 批中 應(yīng)實(shí) 行集體決策 審議 或者 聯(lián)簽 制度；與有關(guān)被投 資 方 簽 署投 資協(xié)議 。?結(jié)果：可能出現(xiàn)隨意、無序、無結(jié)果：可能出現(xiàn)隨意、無序、無效的投資狀況，導(dǎo)致投資失誤和企效的投資狀況，導(dǎo)致投資失誤和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營失敗業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營失敗 投資計(jì)劃實(shí)施 投資計(jì)劃編制與審批? ? 有一位舉報(bào)人搜集證據(jù)的時(shí)間長達(dá) 13年，收到的距今時(shí)間最久的證據(jù)為 1997年 繼 2023年 12月日 28股價(jià)從 ，昨天 (29日 )又從 跌至 4元，兩日跌幅均達(dá)到 10%。制定籌資計(jì)劃制定切實(shí)可行的具體籌資計(jì)劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計(jì)劃；。?結(jié)果：可能會使企業(yè)資金管理失控結(jié)果：可能會使企業(yè)資金管理失控，因資金被挪用而導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失，因資金被挪用而導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失，也可能因此導(dǎo)致利息沒有及時(shí)支付也可能因此導(dǎo)致利息沒有及時(shí)支付而被銀行罰息，這些都會使得企業(yè)而被銀行罰息，這些都會使得企業(yè)面臨不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面臨不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 籌資活動主要風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)原因四風(fēng)險(xiǎn)原因四◆◆ 缺乏對籌資條款的認(rèn)真審核缺乏對籌資條款的認(rèn)真審核 ?結(jié)果：容易導(dǎo)致盲目籌資，使資結(jié)果：容易導(dǎo)致盲目籌資，使資本結(jié)本結(jié) 籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行? ? （戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估）? ◆◆ 保障：嚴(yán)格執(zhí)行保障：嚴(yán)格執(zhí)行 000 % 負(fù)債合計(jì) 4014000061727800 %案例：石油化工企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)部分石油加工企業(yè) 2023年年末的資本結(jié)構(gòu)企業(yè) 項(xiàng)目 2023年 12月 31日 比例 企業(yè) 項(xiàng)目2023年 12月 31日 比例上海石化資產(chǎn)總計(jì) 28965784447 % 4621381 % 402344350758 100%短期借款 1710l1993年集團(tuán)公司開始建設(shè) 30萬噸乙烯工程，設(shè)想是解決當(dāng)時(shí)生產(chǎn)的缺口以及滿足需求的增長，投產(chǎn)后公司的乙烯年設(shè)計(jì)能力增加 30萬噸，達(dá)到 45萬噸，成為國內(nèi)最大的乙烯生產(chǎn)商之一。071044376 % 應(yīng)交稅金 1958373540195 % 存貨 11516241996年秦池酒廠的銷售也由 1995年的 7 500萬元一躍為 。資金管控不嚴(yán)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)? ◆ 籌資 =投資 +日常營運(yùn)? ◆ 3個(gè)主要環(huán)節(jié)? 資金調(diào)度不當(dāng)? 投資決策不當(dāng)? 籌資決策不當(dāng)? 六、部分內(nèi)部控制指引介紹? （一）資金活動的內(nèi)部控制? （二）資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制（一）資金活動的內(nèi)部控制? 目的：防控風(fēng)險(xiǎn)、提高效益? ◆ 4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：? ”? 從福特離職后，郁向東曾示好上汽，最終投靠北汽。? 被告人秦某以盜竊的手段獲取華為公司的部分商業(yè)秘密，共同給華為公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失 ,三被告人的行為均已構(gòu)成侵犯商業(yè)秘密罪。案例：華為商業(yè)秘密案? 2023年 12月 7日，深圳市南山區(qū)人民法院對深圳華為公司原職工王某、劉某、秦某侵犯商業(yè)秘密一案進(jìn)行了公開宣判。? 高科技公司一般都設(shè)法制定強(qiáng)大的專利組合來保護(hù)它們創(chuàng)造的發(fā)明，并提出一套方案以防競爭對手的法律攻擊；? 對于經(jīng)營快速流通的消費(fèi)產(chǎn)品的公司來說，商標(biāo)是最重要的權(quán)利。五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的類型? 品牌與知識產(chǎn)權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)? 溫家寶總理多次指出： “品牌就是知識產(chǎn)權(quán)，她代表競爭力和利益 “。案例：三鹿破產(chǎn)案? 2023年 12月 25日上午河北省石家莊市政府舉行新聞發(fā)布會，通報(bào)三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)案處理情況。? 外觀上的缺陷，如兒童玩具的尖棱；制造上的缺陷，如產(chǎn)品不符合當(dāng)?shù)胤蓮?qiáng)制安全標(biāo)準(zhǔn)；? 設(shè)計(jì)上缺陷，設(shè)計(jì)本身就帶有某種危險(xiǎn)；? 指示上的缺陷，如產(chǎn)品使用說明書缺乏說明或者警告說明不夠造成瑕疵。? 深圳擔(dān)保圈的四個(gè)結(jié)點(diǎn)中，除 ST中華正勉力抽身之外，深金田已退市，深石化、 ST盛潤2023年度均報(bào)巨虧 艾沙由夫 “神秘 ”失蹤，此外公司自查發(fā)現(xiàn)對外擔(dān)保和做出對外擔(dān)保決議金額總計(jì)近 18億元。? 依協(xié)議，該四家公司共計(jì)受讓煤電公司 46%的股權(quán)，同時(shí)約定由該煤電公司所在地的財(cái)政局將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所需全部資金借給四家公司，并簽訂借款協(xié)議，借款期限至煤電公司核準(zhǔn)上市后的 15日止，期間以該四家公司在煤電公司的股權(quán)收益作為取得借款的資金占用費(fèi)。 ? 合同風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到合同詐騙、合同瑕疵、合同不履行以及其它合同糾紛等風(fēng)險(xiǎn)。 2023年上半年公司航油套期保值合約實(shí)際交割現(xiàn)金流出約為人民幣 。五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的類型（二）對國際交易規(guī)則的不熟悉 　? 在國際上動不動就要沖擊 500強(qiáng)的央企，卻在與國際投行的過招中，被衍生品圈套輪番放倒。東星航空短短兩年即夭折，與它自身流動資金嚴(yán)重不足有密切關(guān)聯(lián)。? 雷曼的債務(wù)總額達(dá) 6130億美元，債權(quán)人超過 10萬個(gè)。國際互換與衍生工具協(xié)會（International? 必須考慮公司資產(chǎn)的波動性，波動性越大，所要求的 “資本緩沖 ”就越高。? 公司負(fù)債超過了資產(chǎn)，就是 “Insolvency”（資不抵債），或大陸法系的 “債務(wù)超過 ”。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)政治風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn) 法律風(fēng)險(xiǎn)政權(quán)更迭、動蕩以及政策變化等市場波動、商業(yè)交易的風(fēng)險(xiǎn)等公司治理、決策經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等自然風(fēng)險(xiǎn)不可抗力、意外事件等健康企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)? 公司治理結(jié)構(gòu)健全公司治理結(jié)構(gòu)是否健全？公司的組織形式（一人公司、有限責(zé)任公司、股份公司）如何？是否有完備的公司章程？股東會、董事會、監(jiān)事會，還有獨(dú)立董事制度是否建立？內(nèi)部審計(jì)、外部監(jiān)督是否健康？也就是說，好的公司治理結(jié)構(gòu)是真正有張力，又有自我約束力的。（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的平衡。2023年４月２６日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》 。1978年《會計(jì)人員職權(quán)條例》14三、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展概述— 中國◆ 內(nèi)部牽制階段 授權(quán)與批準(zhǔn)制度；記帳、編制報(bào)表、保管、保護(hù)財(cái)務(wù)資產(chǎn)等職務(wù)分離；實(shí)物控制；內(nèi)部審計(jì)。 ”8一、人類早期的風(fēng)險(xiǎn)管理思想 — 風(fēng)險(xiǎn)管理常識◆ 菩薩畏因，凡夫畏果。《易傳》開宗明義指出： “作《易》者其有危機(jī)乎？ ”，“文王拘而演《周易》 ”。?說明– 明確的、鼓舞人心的公司發(fā)展遠(yuǎn)景目標(biāo)– 實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)景目標(biāo)所需的積極的致勝戰(zhàn)略– 雄心勃勃的業(yè)績目標(biāo)– 確保戰(zhàn)略有效實(shí)施的公司組織結(jié)構(gòu)– 分工合理、職責(zé)分明的高層管理隊(duì)伍及高效的決策體系– 指引公司發(fā)展方向，指導(dǎo)下屬業(yè)務(wù)單元經(jīng)營發(fā)展及促進(jìn)業(yè)務(wù)單元業(yè)績改善的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃程序– 確保所需管理資源及后備力量的人力資源管理及完善的激勵機(jī)制– 日常經(jīng)營活動所需的專業(yè)技能及程序– 確保公司經(jīng)營安全，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控程序?嚴(yán)格的內(nèi)控程序今天將討論的內(nèi)容：圍繞財(cái)務(wù)管理分別歸屬于不同的層次?清晰的 臣弒其君，子弒其父，非一朝一夕之故，其所由來者漸矣。四項(xiàng)職能：實(shí)物牽制、物理牽制、分權(quán)牽制、簿記牽制 11二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展概述 — 美國階段時(shí)間 定義 內(nèi)容內(nèi)部控制1936年 美國注冊會計(jì)師協(xié)會第一次從財(cái)務(wù)審計(jì)角度提出內(nèi)部控制概念1953年 美國注冊會計(jì)師協(xié)會所屬的審計(jì)程序委員會對內(nèi)部控制定義作出修改，把內(nèi)部控制分為 內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制。內(nèi)部控制整合框架 1992 內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實(shí)施的、旨在為下列各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程 ：經(jīng)營的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)。2023年至 2023年財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》和 7個(gè)具體規(guī)范15三、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展概述 —中國◆ 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段該配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。風(fēng)險(xiǎn)策略 確定風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)和策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)評估 批準(zhǔn)重大風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告研究提出跨部門重大風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告控制決策 重大風(fēng)險(xiǎn)控制決策研究提出跨部門重大風(fēng)險(xiǎn)管理方案監(jiān)督評價(jià) 批準(zhǔn)監(jiān)督評價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)有效性評估提出改進(jìn)方案組織機(jī)構(gòu) 批準(zhǔn) 組織協(xié)調(diào)日常工作 19國務(wù)院國資委《國有企業(yè)內(nèi)部控制框架》◆ 國務(wù)院國資委國有企業(yè)內(nèi)部控制課題組提出了國有企業(yè) “12345內(nèi)部控制基本框架 ”新模型。