【正文】 ） 采購(gòu) （比如，零部件、設(shè)備、廣告、服務(wù)） 內(nèi)部 后勤 （比如， 進(jìn)項(xiàng)存貨 存儲(chǔ)， 數(shù)據(jù)采集， 服務(wù)， 客戶訪問(wèn)） 運(yùn)營(yíng) （比如， 裝配， 零部件 制造， 分支機(jī)構(gòu) 運(yùn)營(yíng)） 外部 后勤 （比如， 訂單處理， 倉(cāng)儲(chǔ)， 報(bào)告編制） 營(yíng)銷和 銷售 （比如， 銷售團(tuán)隊(duì)， 促銷， 廣告， 書寫建議書， 網(wǎng)站） 售后服務(wù) （比如， 安裝， 顧客支持， 投訴處理， 維修） 輔 助 活 動(dòng) 基 本 活 動(dòng) 利 潤(rùn) 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友運(yùn)作的有效性 ? 相同的事情是不是更好 – 更低的成本 , 更快的速度 , 更好的一致性 , 等 . ? 運(yùn)作效率的持續(xù)提高只是取得可持續(xù)優(yōu)異績(jī)效的必要條件，但不是充分條件 ! ? 為什么 ? – 最佳實(shí)務(wù)的快速擴(kuò)散 – 競(jìng)爭(zhēng)性積聚（ convergence） – “ 僅僅 基于運(yùn)作有效性的競(jìng)爭(zhēng)是相互毀滅性的 – 結(jié)果是零和競(jìng)爭(zhēng)、靜態(tài)的或降低價(jià)格 , 以及對(duì)成本的壓力，這將導(dǎo)致公司不得不在投資于長(zhǎng)期的能力上妥協(xié) !” 麥克 .波特（ Michael Porter） , 1996, 哈佛商業(yè)評(píng)論（ HBR） 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友戰(zhàn)略定位 ? 根據(jù)消費(fèi)者價(jià)值 – 得自產(chǎn)品或服務(wù)的特點(diǎn)和/或顧客的細(xì)分 ? 仔細(xì)地選擇一組不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)以交付一個(gè)獨(dú)特的價(jià)值組合 – 這是競(jìng)爭(zhēng)性戰(zhàn)略的本質(zhì) – 選擇以不同的方式執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)或與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)活動(dòng) ! ? 一個(gè)可持續(xù)的定位需要權(quán)衡 – 權(quán)衡是指不同的定位導(dǎo)致的選擇需求之間的不兼容性 (見(jiàn)西南航空的例子 ) 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友西南航空 有限的 乘客 服務(wù) 點(diǎn)對(duì)點(diǎn) 短距離運(yùn)輸 低價(jià)格 較高 的飛機(jī) 利用 精細(xì)，高 生產(chǎn)能力的 地面團(tuán)隊(duì) 頻繁 可靠的 出發(fā) 沒(méi)有膳食 沒(méi)有座位 分派 沒(méi)有行禮 轉(zhuǎn)移 沒(méi)有 與其它航空 公司的 競(jìng)爭(zhēng) 標(biāo)準(zhǔn) 波音 737 飛機(jī) 15 分鐘 的通道 輪回 員工 的高 報(bào)酬 股票期權(quán) 沒(méi)有分享 的代碼 沒(méi)有 國(guó)際 航線 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友戰(zhàn)略定位 ? 我們學(xué)到了什么 ? – 定位是一套定制的業(yè)務(wù)活動(dòng) 有意地限制 公司提供什么東西 ? 互補(bǔ)性（ Complementary） – 相互增強(qiáng) 。補(bǔ)充服務(wù) 3。環(huán)節(jié)控制一般是處理會(huì)計(jì)信息的可靠性和對(duì)法律、法規(guī)以及公司規(guī)章制度的遵循。 記錄功能：制作起始文件，保存日記賬，編制調(diào)節(jié)表，或編制業(yè)績(jī)報(bào)告 187。 187。A? 聯(lián)系方式 : 電話 : (021) 69768065 傳真 : (021)69768048 EM: 地址 : 上海蟠龍路 200，郵編 : 202102 。 ? 會(huì)計(jì)控制 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 控制的自我評(píng)估（ control self assessment) – 目標(biāo) – 風(fēng)險(xiǎn) – 控制 – 控制的缺陷 – 改進(jìn)措施 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友從戰(zhàn)略到環(huán)節(jié)控制設(shè)計(jì)的比較：北大縱橫與德勤 ? 北大縱橫為某公司制作的關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo) ? 德勤為某公司做的內(nèi)部控制的自我測(cè)試 – 我們學(xué)到了什么？ 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友幾點(diǎn)總結(jié)： ? 內(nèi)部控制向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展 —— 以戰(zhàn)略管理為基礎(chǔ)！ ? 控制的設(shè)計(jì)需要對(duì)企業(yè)的全面的分析。 如果既保管，也記錄應(yīng)收賬款，就可能轉(zhuǎn)移收到的現(xiàn)金并做手角來(lái)掩飾差異 187。 Prudential Insurance Co. ? 監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn) ? 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 人力資源風(fēng)險(xiǎn) ? 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 信息風(fēng)險(xiǎn) 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友– 環(huán)節(jié)的控制 ? 業(yè)績(jī)指標(biāo)復(fù)核控制 – 環(huán)節(jié)目標(biāo)： 確保取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必須的原材料；確保原材料的質(zhì)量符合生產(chǎn)的需要 – 有效的監(jiān)督 – 業(yè)績(jī)報(bào)告體系 – 內(nèi)部審計(jì) 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 關(guān)鍵成功要素 ?有足夠可供選擇的供應(yīng)商 ?與供應(yīng)商保持良好的合作關(guān)系 …… 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) ?供應(yīng)商個(gè)數(shù) ?原材料退貨率 ?供應(yīng)商投訴次數(shù) …… 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 處理程序控制 – 信息系統(tǒng)的控制 ? 授權(quán)程序 – 書面的政策和程序手冊(cè)，包括正式的工作描述和詳細(xì)的責(zé)任 – 描述管理政策 – 道德行為標(biāo)準(zhǔn)、可接受的操作方式、利益沖突 ? 使用文件與記錄 – 源文件必需被設(shè)計(jì)為方便所有相關(guān)信息的收集 – 應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)授權(quán)、接收資產(chǎn)等等填錄的地方 – 事先編號(hào) ———— 記錄所有的文件，減少欺詐性使用的可能性 ? 實(shí)物控制 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 不相容職務(wù)分離 – 確保沒(méi)有哪一個(gè)個(gè)人有太多的權(quán)利，沒(méi)有員工可以創(chuàng)造并掩飾舞弊 – 三種類型的功能必需被分開 187。符合法規(guī)的需要 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)文化調(diào)查的結(jié)果 問(wèn)題 我所在的業(yè)務(wù)部 的領(lǐng)導(dǎo)接受所有 風(fēng)險(xiǎn)的交流， 包括壞消息 數(shù)量 平均數(shù) 屬性 人員的更換并沒(méi)有 顯著影響我們達(dá)到 目標(biāo)的能力 對(duì)那些不道德的職 業(yè)行為采取了措施 我理解企業(yè)總體 愿景和戰(zhàn)略 我們部門的領(lǐng)導(dǎo)是 道德行為的榜樣 領(lǐng)導(dǎo)能力 和戰(zhàn)略 領(lǐng)導(dǎo)能力 和戰(zhàn)略 受托責(zé)任 和增強(qiáng) 人員和 交流 風(fēng)險(xiǎn)管理 和基礎(chǔ)設(shè)施 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （三）建立授權(quán)和責(zé)任條線 – 明確的授權(quán)與責(zé)任報(bào)告制度 ? 巴林的教訓(xùn) ? 中國(guó)的尼克 .里森 —— 中國(guó)銀行的高山事件 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （四）監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境的威脅 – 企業(yè)層面的關(guān)鍵成功要素與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) ? 關(guān)鍵成功要素各個(gè)企業(yè)存在差別：關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的差別 ? 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) – 財(cái)務(wù)指標(biāo) – 非財(cái)務(wù)指標(biāo) – 監(jiān)控的方法 ? 外部的 PEST， 波特五力 – 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的監(jiān)控：中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司案例 ? 內(nèi)部的獨(dú)立評(píng)估（內(nèi)審、外部咨詢） ? 控制的自我測(cè)試（ control self assessment） 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （五）分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重大性 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)期 經(jīng)營(yíng)的可 行性 某項(xiàng)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)的可能性 控制環(huán)境 改進(jìn) 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （六）制定處理風(fēng)險(xiǎn)的政策和程序 – 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的四種方法 – 成本效益分析 – 決定采取的措施 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友