【正文】 ） 采購 （比如，零部件、設備、廣告、服務） 內(nèi)部 后勤 （比如， 進項存貨 存儲， 數(shù)據(jù)采集， 服務， 客戶訪問） 運營 （比如， 裝配， 零部件 制造， 分支機構(gòu) 運營） 外部 后勤 （比如， 訂單處理， 倉儲， 報告編制） 營銷和 銷售 （比如， 銷售團隊， 促銷， 廣告， 書寫建議書， 網(wǎng)站） 售后服務 （比如， 安裝， 顧客支持， 投訴處理， 維修） 輔 助 活 動 基 本 活 動 利 潤 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友運作的有效性 ? 相同的事情是不是更好 – 更低的成本 , 更快的速度 , 更好的一致性 , 等 . ? 運作效率的持續(xù)提高只是取得可持續(xù)優(yōu)異績效的必要條件，但不是充分條件 ! ? 為什么 ? – 最佳實務的快速擴散 – 競爭性積聚（ convergence） – “ 僅僅 基于運作有效性的競爭是相互毀滅性的 – 結(jié)果是零和競爭、靜態(tài)的或降低價格 , 以及對成本的壓力，這將導致公司不得不在投資于長期的能力上妥協(xié) !” 麥克 .波特（ Michael Porter） , 1996, 哈佛商業(yè)評論（ HBR） 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友戰(zhàn)略定位 ? 根據(jù)消費者價值 – 得自產(chǎn)品或服務的特點和/或顧客的細分 ? 仔細地選擇一組不同的業(yè)務活動以交付一個獨特的價值組合 – 這是競爭性戰(zhàn)略的本質(zhì) – 選擇以不同的方式執(zhí)行業(yè)務活動或與競爭對手相比執(zhí)行不同的業(yè)務活動 ! ? 一個可持續(xù)的定位需要權衡 – 權衡是指不同的定位導致的選擇需求之間的不兼容性 (見西南航空的例子 ) 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友西南航空 有限的 乘客 服務 點對點 短距離運輸 低價格 較高 的飛機 利用 精細，高 生產(chǎn)能力的 地面團隊 頻繁 可靠的 出發(fā) 沒有膳食 沒有座位 分派 沒有行禮 轉(zhuǎn)移 沒有 與其它航空 公司的 競爭 標準 波音 737 飛機 15 分鐘 的通道 輪回 員工 的高 報酬 股票期權 沒有分享 的代碼 沒有 國際 航線 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友戰(zhàn)略定位 ? 我們學到了什么 ? – 定位是一套定制的業(yè)務活動 有意地限制 公司提供什么東西 ? 互補性（ Complementary） – 相互增強 。補充服務 3。環(huán)節(jié)控制一般是處理會計信息的可靠性和對法律、法規(guī)以及公司規(guī)章制度的遵循。 記錄功能：制作起始文件，保存日記賬，編制調(diào)節(jié)表，或編制業(yè)績報告 187。 187。A? 聯(lián)系方式 : 電話 : (021) 69768065 傳真 : (021)69768048 EM: 地址 : 上海蟠龍路 200，郵編 : 202102 。 ? 會計控制 四、環(huán)節(jié)控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? 控制的自我評估（ control self assessment) – 目標 – 風險 – 控制 – 控制的缺陷 – 改進措施 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友從戰(zhàn)略到環(huán)節(jié)控制設計的比較：北大縱橫與德勤 ? 北大縱橫為某公司制作的關鍵績效考核指標 ? 德勤為某公司做的內(nèi)部控制的自我測試 – 我們學到了什么？ 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友幾點總結(jié)： ? 內(nèi)部控制向企業(yè)風險管理的發(fā)展 —— 以戰(zhàn)略管理為基礎！ ? 控制的設計需要對企業(yè)的全面的分析。 如果既保管，也記錄應收賬款，就可能轉(zhuǎn)移收到的現(xiàn)金并做手角來掩飾差異 187。 Prudential Insurance Co. ? 監(jiān)管風險 ? 技術風險 ? 財務風險 ? 人力資源風險 ? 運營風險 ? 信息風險 四、環(huán)節(jié)控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友– 環(huán)節(jié)的控制 ? 業(yè)績指標復核控制 – 環(huán)節(jié)目標： 確保取得生產(chǎn)經(jīng)營所必須的原材料；確保原材料的質(zhì)量符合生產(chǎn)的需要 – 有效的監(jiān)督 – 業(yè)績報告體系 – 內(nèi)部審計 四、環(huán)節(jié)控制的設計與監(jiān)控 關鍵成功要素 ?有足夠可供選擇的供應商 ?與供應商保持良好的合作關系 …… 關鍵業(yè)績指標 ?供應商個數(shù) ?原材料退貨率 ?供應商投訴次數(shù) …… 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? 處理程序控制 – 信息系統(tǒng)的控制 ? 授權程序 – 書面的政策和程序手冊，包括正式的工作描述和詳細的責任 – 描述管理政策 – 道德行為標準、可接受的操作方式、利益沖突 ? 使用文件與記錄 – 源文件必需被設計為方便所有相關信息的收集 – 應當有適當授權、接收資產(chǎn)等等填錄的地方 – 事先編號 ———— 記錄所有的文件，減少欺詐性使用的可能性 ? 實物控制 四、環(huán)節(jié)控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? 不相容職務分離 – 確保沒有哪一個個人有太多的權利，沒有員工可以創(chuàng)造并掩飾舞弊 – 三種類型的功能必需被分開 187。符合法規(guī)的需要 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友風險相關文化調(diào)查的結(jié)果 問題 我所在的業(yè)務部 的領導接受所有 風險的交流， 包括壞消息 數(shù)量 平均數(shù) 屬性 人員的更換并沒有 顯著影響我們達到 目標的能力 對那些不道德的職 業(yè)行為采取了措施 我理解企業(yè)總體 愿景和戰(zhàn)略 我們部門的領導是 道德行為的榜樣 領導能力 和戰(zhàn)略 領導能力 和戰(zhàn)略 受托責任 和增強 人員和 交流 風險管理 和基礎設施 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? （三）建立授權和責任條線 – 明確的授權與責任報告制度 ? 巴林的教訓 ? 中國的尼克 .里森 —— 中國銀行的高山事件 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? （四）監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境的威脅 – 企業(yè)層面的關鍵成功要素與關鍵業(yè)績指標 ? 關鍵成功要素各個企業(yè)存在差別：關鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)的差別 ? 關鍵業(yè)績指標 – 財務指標 – 非財務指標 – 監(jiān)控的方法 ? 外部的 PEST， 波特五力 – 競爭對手的監(jiān)控：中國太平洋保險公司案例 ? 內(nèi)部的獨立評估（內(nèi)審、外部咨詢） ? 控制的自我測試（ control self assessment） 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? （五）分析內(nèi)外部風險的重大性 戰(zhàn)略風險 預期 經(jīng)營的可 行性 某項認定錯報的可能性 控制環(huán)境 改進 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友? （六）制定處理風險的政策和程序 – 對風險的四種方法 – 成本效益分析 – 決定采取的措施 三、戰(zhàn)略控制的設計與監(jiān)控 版權：吳建友 版權：吳建友版權：吳建友版權：吳建友