【正文】 ? （七）分配內(nèi)部資源以降低風(fēng)險(xiǎn) – 資源在環(huán)節(jié)中的分配 ? （八）支持有效的信息分享和交流 – 目標(biāo)、戰(zhàn)略、環(huán)節(jié)以及環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間需要信息分享與溝通 ? （九）監(jiān)控企業(yè)主要部分的業(yè)績表現(xiàn) – 對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 一點(diǎn)說明： – 控制的形式有多種 ? 正式的，非正式的 – 重要的控制種類包括： ? 高層管理當(dāng)局的復(fù)核 ? 直接的干預(yù) ? 業(yè)績指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)的比較 ? 獨(dú)立評估 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友案例： CAO:中國的智慧，世界的經(jīng)驗(yàn) 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友案例： CAO新加坡 ? 案情簡介 – 公司背景 – 陳玖霖 其人 ? CAO新加坡 2021年上市 – 2021年“最具透明度公司” ? 風(fēng)險(xiǎn)管理手冊 ? 期權(quán)交易 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（一）環(huán)節(jié)控制的含義 ? 環(huán)節(jié)控制指在企業(yè)的不同環(huán)節(jié)中所執(zhí)行的各種控制活動。 這就是 “適宜（ fit） ” 的概念 ? 交流的明晰性 – 對內(nèi)部和外部的利益相關(guān)者 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友戰(zhàn)略定位 ? 可持續(xù)性 – 戰(zhàn)略定位是不是可以被競爭者輕易地模仿，從而變得沒有可持續(xù)性 ? – 還有什么比較重要 ? 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友經(jīng)濟(jì)價(jià)值 – 長期回報(bào) 西南航空 百 萬 美 元 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友經(jīng)濟(jì)價(jià)值 – 長期回報(bào) 美國西部航空 百 萬 美 元 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友戰(zhàn)略的壁壘 ? 為什么這么多公司在獲得一個(gè)戰(zhàn)略上失敗了 ? ? 為什么經(jīng)理們避免做戰(zhàn)略選擇 ? ? 雖然經(jīng)理們過去做到了 , 為什么他們現(xiàn)在讓戰(zhàn)略衰敗 ? 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （二）建立和執(zhí)行道德準(zhǔn)則，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理文化 – 防止高層管理人員的利益沖突 ? 中國 “ 三九 ” 集團(tuán)的例子 – 高層管理人員對道德準(zhǔn)則的遵守影響整個(gè)公司 ? 事實(shí)上的，并不是紙面上的，要警惕紙面上于事實(shí)上的不一致 – 安然 ? 最關(guān)鍵的因素：領(lǐng)導(dǎo)的作用！ – 權(quán)衡！ 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友審計(jì)的功能： 1。 ? 戰(zhàn)略選擇 – 單純 “ 低成本 ” 或 “ 差異化 ” 是不夠的 ? 什么是真正的戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)？ – 便利店行業(yè)的例子 187。 最佳實(shí)務(wù)（ best practice) 成本效益的分析！ 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 戰(zhàn)略層面： ? 目標(biāo) ? 風(fēng)險(xiǎn) ? 控制 ? 監(jiān)控 ? 修正 ? 反饋 環(huán)節(jié)層面： ?目標(biāo) ?風(fēng)險(xiǎn) ?控制 ?監(jiān)控 ?修正 ?反饋 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友5. 計(jì)量驅(qū)動業(yè)績 平衡計(jì)分卡 財(cái)務(wù)方面 目標(biāo) 計(jì)量 公司怎么看待股東 顧客怎么看公司 顧客方面 目標(biāo) 計(jì)量 創(chuàng)新和學(xué)習(xí)方面 目標(biāo) 計(jì)量 內(nèi)部經(jīng)營方面 目標(biāo) 計(jì)量 如何繼續(xù)提高和創(chuàng)造價(jià)值 必需在哪方面勝出 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 從平衡計(jì)分卡到戰(zhàn)略計(jì)量 – 不能計(jì)量就不能管理 – 傳統(tǒng)計(jì)量的缺陷 – 非財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)量的優(yōu)點(diǎn) – 非財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)量的缺點(diǎn) 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 （五）面向未來的競爭 ? 從日常工作中解脫出來 ? 面向未來的競爭有何不同？ ? 學(xué)習(xí)遺忘 – IBM的轉(zhuǎn)型 ? 考慮行業(yè)的未來 ? 擴(kuò)展戰(zhàn)略 ? 戰(zhàn)略杠杠 ? 為未來的設(shè)計(jì)而競爭 ? 建立通往未來的通道 ? 建立核心能力 ? 為未來獲得一席安全之地 ? 不一樣的思考 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 戰(zhàn)略控制是指高層管理層（包括董事會）所采取的降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，提高決策制定的效果以及經(jīng)營活動的效率的措施 。 McGaham（ 1999） 的研究表明，企業(yè)約 20％的利潤與行業(yè)相關(guān)， 36％的利潤變動是由公司的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生。供應(yīng)商的選擇和管理 3。這一模型同時(shí)認(rèn)為，企業(yè)可以不斷地獲取資源，發(fā)展獨(dú)特的能力。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? Porter的 行業(yè) 競爭戰(zhàn)略理論的基本邏輯是： (1)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是決定企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵因素； (2)企業(yè)可以通過選擇和執(zhí)行一種基本戰(zhàn)略 (低成本；成本集聚；差異化；差異集聚；低成本差異集聚 )影響產(chǎn)業(yè)中的五種作用力 (潛在進(jìn)入者；現(xiàn)有競爭者；替代品；供應(yīng)商；顧客 )，以改善和加強(qiáng)企業(yè)的相對競爭地位，獲取市場競爭優(yōu)勢； (3)價(jià)值鏈活動是競爭優(yōu)勢的來源，企業(yè)可以通過價(jià)值鏈活動和價(jià)值鏈關(guān)系 (包括一條價(jià)值鏈內(nèi)的活動之間及兩條或多條價(jià)值鏈之間的關(guān)系 )的調(diào)整來實(shí)施其基本戰(zhàn)略。 ? 競爭的結(jié)果：兩極分化 – 20世紀(jì)初的美國 100家大公司，今天只有 16家尚為人知； 2021年，美國 5萬家企業(yè)申請破產(chǎn)。 COSO委員會因此從其五個(gè)成員組織中召集人員成立了項(xiàng)目咨詢委員會（ Project Advisory Council）， 并且請普華會計(jì)師事務(wù)所書寫這一框架性的文件。 – 內(nèi)部控制為誰而設(shè) ? 內(nèi)部控制不是某個(gè)人或某個(gè)層級的人提出來的，專門針對某個(gè)人或某個(gè)層級的人的制度，它是整個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，沒有人能脫離這一系統(tǒng)而獨(dú)立運(yùn)作。 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 法案的作用 – 不得對外國官員行賄 – 保持會計(jì)記錄，建立內(nèi)部控制 – 處罰：一年監(jiān)禁， 5萬美元罰款 – FCPA的執(zhí)行者： SEC ? 法案的重要意義：建立內(nèi)部控制是企業(yè)的法律責(zé)任 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? FCPA結(jié)合索克斯法案對我國的影響 – 朗訊中國案 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（六） 反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會 ? National Commission on Fraudulent Financial Reporting(Treadway Commission， 1985)1987年報(bào)告的要點(diǎn)： – 高層管理層所確立的氛圍（ Tone） 影響公司環(huán)境，而財(cái)務(wù)報(bào)告則是在這一環(huán)境中產(chǎn)生的。 ? 隨著企業(yè)經(jīng)營國際化的發(fā)展，企業(yè)為了商業(yè)利益在國外賄賂外國政府官員，以獲得經(jīng)營利潤 ? 水門事件及其副產(chǎn)品：反國外賄賂法 – 1973年至 1976年對水門 (Watergate)事件的調(diào)查使得立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)開始注意到內(nèi)部控制問題。 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 （ 二） AICPA特別報(bào)告對內(nèi)部控制的定義（ 1949） ? 基于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查其會計(jì)資料正確可靠，提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營方針，組織計(jì)劃的貫徹執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部采取的各種稽查措施 …… 。作為這些使用者的需求和為適應(yīng)這些需求的會計(jì)信息系統(tǒng)變化的結(jié)果，外部審計(jì)從檢查管理人員是否有未經(jīng)審批的開支，或檢查下屬人員是否有不誠實(shí)的行