【正文】 為，擴(kuò)大到檢查一個(gè)企業(yè)報(bào)告的利潤與財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。權(quán)益投資者開始需要了解其投資的盈利能力，而定期的利潤數(shù)成為衡量獲利能力的重要指標(biāo)。 ? 為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法。 一、內(nèi)部控制發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（五） 反國外賄賂法與內(nèi)部控制 ? 20世紀(jì) 70年代中期，與內(nèi)部控制有關(guān)的活動(dòng)大部分集中在制度的設(shè)計(jì)和審計(jì)方面，重在改進(jìn)內(nèi)部控制制度的方法和提高審計(jì)的質(zhì)量和效率效果。 FCPA除了具有反賄賂的條款外，還規(guī)定了與會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制有關(guān)的條款。內(nèi)部控制的實(shí)施者為企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工。專家組經(jīng)過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)公司董事會(huì)和董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有強(qiáng)烈的需求。 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? ERM的主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部環(huán)境 ? 目標(biāo)設(shè)定 ? 事件識(shí)別 ? 風(fēng)險(xiǎn)評估 ? 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng) ? 控制活動(dòng) ? 信息與溝通 ? 監(jiān)督 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 項(xiàng) 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（一） 現(xiàn)代兩權(quán)分離的公司經(jīng)營的特征 –企業(yè)的經(jīng)營越來越復(fù)雜 ? 經(jīng)營的復(fù)雜性使得企業(yè)經(jīng)營與內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的聯(lián)系越來越緊密 –競爭越來越激烈 ? 如果你在一個(gè)沒有競爭的行業(yè)中從商，那么你就選擇了一個(gè)錯(cuò)誤的行業(yè)，事實(shí)上，這種行業(yè)根本就不存在。 ? 20世紀(jì) 80年代初，以哈佛大學(xué)商學(xué)院的 Michael Porter為代表的行業(yè)競爭戰(zhàn)略理論取得了戰(zhàn)略管理理論的主流地位。一個(gè)企業(yè)是不斷變化的整合體，它通過動(dòng)態(tài)的管理來獲取超額利潤。 直銷模式的管理 2。基于運(yùn)營效率的研發(fā) 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友資源 ?企業(yè)生產(chǎn)過程的投入 能力 ?眾多資源結(jié)合運(yùn)用來完成一項(xiàng)任務(wù)或活動(dòng) 競爭優(yōu)勢 ?企業(yè)戰(zhàn)勝競爭對手的能力 有吸引力的產(chǎn)業(yè) ?利用公司資源與能力發(fā)掘有機(jī)會(huì)的行業(yè) 戰(zhàn)略設(shè)計(jì)與計(jì)劃 ?采取能獲得超額利潤的戰(zhàn)略行動(dòng) 超額利潤 ?賺取超額利潤 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友–實(shí)證證據(jù) ? 實(shí)證研究一方面支持行業(yè)組織模型，認(rèn)為外部環(huán)境是企業(yè)獲得成功的主要決定因素，另一方面也支持資源基礎(chǔ)模型，認(rèn)為公司特點(diǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)也是企業(yè)獲得超額利潤的主要決定因素。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友目標(biāo) 關(guān)鍵成功要素 （ CSFs） 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) （ KPIs) 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不了的 跡象 整體 經(jīng)營環(huán)節(jié) 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友3. 經(jīng)營環(huán)節(jié) –關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)就是對企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng) ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)與戰(zhàn)略匹配 ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)的目標(biāo)與戰(zhàn)略一致 ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)本身也可能存在達(dá)不到目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn) –高層管理人員對經(jīng)營環(huán)節(jié)的監(jiān)控 ? 根據(jù)環(huán)節(jié)的目標(biāo)設(shè)立關(guān)鍵成功要素 ? 根據(jù)關(guān)鍵成功要素建立關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) ? 對關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友4. 怎么控制？ 就是控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也就是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn) 高 低 高 風(fēng)險(xiǎn)的重大程度 風(fēng)險(xiǎn)的可能性 R5 R4 R2 R1 R3 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友控制設(shè)計(jì)的核心方法： 1。 ? 戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的愿景相一致。 做一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)導(dǎo)致另一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)對消費(fèi)者價(jià)值和 公司的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的影響增加 ? 內(nèi)在一致性（ Coherent） – 每一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)都和另一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為或結(jié)果相聯(lián)系 。信息可靠性 4。 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （二）經(jīng)營環(huán)節(jié)與戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) – 環(huán)節(jié)作為對戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng) – 經(jīng)營環(huán)節(jié)的劃分 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和財(cái)務(wù)管理 （ 股權(quán)或債權(quán)交易 ， 租賃 ， 收購兼并等 ） 采購和供應(yīng)鏈管理 （ 采購承諾 、 退回和存貨計(jì)價(jià) 、 報(bào)廢和損壞 ） 人力資源管理 （ 直接成本的分?jǐn)?、 退休金 、 股票補(bǔ)償 、 或有負(fù)債 ） 技術(shù)和信息管理 （ 軟件開發(fā)成本 ， 研究和開發(fā) ） 內(nèi)部 后勤 （存貨 計(jì)價(jià)， 成本 截止） 生產(chǎn)經(jīng)營 （成本 會(huì)計(jì)， 成本 分?jǐn)偅? 在產(chǎn)品 存貨） 計(jì)價(jià)， 成本截止 市場 銷售 （收入 計(jì)價(jià)， 應(yīng)收款計(jì)價(jià)和折讓，廣告） 外部 后勤 （收入確認(rèn)，銷售退回） 計(jì)價(jià)， 成本截止 顧客 服務(wù) （保證成本，捆綁銷售，確認(rèn)） 輔 助 活 動(dòng) 基 本 活 動(dòng) 利 潤 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友戰(zhàn)略對環(huán)節(jié)的影響 經(jīng)營 資源 生產(chǎn) 財(cái)務(wù) 研發(fā) 員工 行銷 差異化戰(zhàn)略 高質(zhì)量 高質(zhì)量 穩(wěn)定 質(zhì)量很關(guān)鍵 最佳的 廣泛的 低成本戰(zhàn)略 便宜的 規(guī)模經(jīng)濟(jì) 低成本 很少 成本控制 最小化 戰(zhàn)略對各環(huán)節(jié)的影響 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友– 戰(zhàn)略控制對經(jīng)營環(huán)節(jié)的影響 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)的來源 被影響的環(huán)節(jié)活動(dòng) 可能的戰(zhàn)略控制 競爭對手對產(chǎn)品提供更好的保證 競爭對手 服務(wù) ?對競爭對手行動(dòng)的反應(yīng)政策 ?建立市場研究程序，以較早識(shí)別市場動(dòng)態(tài) ?產(chǎn)品保證成本可靠、及時(shí) 的數(shù)據(jù) 政府對公司產(chǎn)品采取新的管制 社會(huì) 政治 銷售 營銷 ?及時(shí)對監(jiān)管活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控 ?創(chuàng)新和研究 ?監(jiān)控影響產(chǎn)業(yè)的技術(shù)趨勢 …… …… …… …… 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? (三）將環(huán)節(jié)與戰(zhàn)略聯(lián)系起來 – 管理層的戰(zhàn)略選擇對環(huán)節(jié)有直接的影響 ? 低成本與差異化戰(zhàn)略的比較 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （四）關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制 – 關(guān)節(jié)環(huán)節(jié)的特征 ? 對目標(biāo)關(guān)鍵 ? 與外部有廣泛交流的環(huán)節(jié) ? 高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （五 )關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制 – 環(huán)節(jié)的目標(biāo) – 環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)活動(dòng) – 環(huán)節(jié)中的信息 – 環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn) – 對風(fēng)險(xiǎn)的控制 – 與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)績計(jì)量 四、環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友– 環(huán)節(jié)圖 ：系統(tǒng)認(rèn)識(shí) 環(huán)節(jié) – 環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn) ? 領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn) – 缺乏管理、授權(quán)和受托責(zé)任 ? 正直風(fēng)險(xiǎn) – 環(huán)節(jié)中的人的正直性 187。 保管資產(chǎn)：直接或間接，比如受郵寄過來的現(xiàn)金支票 – 不相容職務(wù)沒有分離的例子： 187。 向特定供貨商批準(zhǔn)簽發(fā)訂單同時(shí)又負(fù)責(zé)記錄存貨收入，就可能會(huì)向編造的供貨商發(fā)出訂單并編制編造的存貨收到記錄，從而以從來沒有收到的貨物將資金轉(zhuǎn)移