【正文】 經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，如何辨別、分析防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。 信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。本文通過內(nèi)部控制基本理論入手，分析探討了企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制的部份不足，結(jié)合行業(yè)經(jīng)驗提出了相對改進(jìn)控制管理的方案與措施。（二）內(nèi)部控制作用保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。嚴(yán)重影響管理制度的有效實施；部分企業(yè)業(yè)務(wù)過于分散, 放松了對客戶信用背景調(diào)查,增加企業(yè)的收帳風(fēng)險，如旅客運輸行業(yè)，若對業(yè)務(wù)風(fēng)險管理控制不好，其面對的客戶群體可能是個人或是小型的單位，數(shù)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究目眾多，且普遍是先服務(wù)后付款的經(jīng)營模式，若客戶違約，將使企業(yè)處于被動局面。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的。（二）建立規(guī)范的制度制定程序針對內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。例如對資金保護(hù)機(jī)制實行銀行賬戶收支兩線分開維護(hù)監(jiān)控防止財務(wù)舞弊，對敏感崗位安排多人互換建立反向制衡機(jī)制防止個人主意行為，對客戶資源管理建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)客戶穩(wěn)定，對于制度定制要多部門共同按規(guī)范提議與審理控制制度統(tǒng)一性，對企業(yè)所有部門進(jìn)行定期審計保證數(shù)據(jù)完整性與真實性等等，這都是一系列科學(xué)的內(nèi)部控制制度樣板。關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)。第二階段:20世紀(jì)50年代至20世紀(jì)80年代發(fā)展階段。管理當(dāng)局的風(fēng)險評價。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù),主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生,以及保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制,而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)。為滿足這種欲望,有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè),甚至有意忽略或阻撓,反過來又加重了企業(yè)制度的不健全,形成惡性循環(huán)。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低,普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育,企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。(二)企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱,內(nèi)部控制和監(jiān)督不力企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制,而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制,本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督,它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多,提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé),又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應(yīng)措施。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人擔(dān)任此職,并納入程序化。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的,其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來,有的未經(jīng)過專門培訓(xùn),缺乏審計專業(yè)知識,內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門,這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合,使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合,企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。三是企業(yè)制度不全面,沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度,顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的責(zé)任來,一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度,這一事實反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義。總體來將,我國企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠。綜上所述,內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系,相互制約的一種管理體系,包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施,內(nèi)部控制制度的重點是嚴(yán)格會計管理,設(shè)計合理的、有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工,實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展,既適應(yīng)了當(dāng)時企業(yè)經(jīng)營管理的要求,也促進(jìn)了審計的進(jìn)步。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制,即為維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性,保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性,確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。而科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度,則是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的有力保證。一套設(shè)計嚴(yán)密、執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度使企業(yè)經(jīng)營管理更科學(xué)，推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。（三）企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制企業(yè)業(yè)務(wù)資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務(wù)員手里，蘊(yùn)藏著很大的經(jīng)營風(fēng)險，因為業(yè)務(wù)員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業(yè)務(wù)，現(xiàn)實中經(jīng)?？梢钥吹?，不少企業(yè)的業(yè)務(wù)員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務(wù)關(guān)系也被隨之帶走，形成企業(yè)對業(yè)務(wù)人員過于依賴的局面。公司在清理逾期未收匯時曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時由于人手較少未能對此進(jìn)行專項清查。決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在管理職能、保管職能、會計職能、監(jiān)督職能兼容現(xiàn)象，為以后內(nèi)部舞弊埋下禍根。它是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的?？傊?，內(nèi)部控制制度的完善不是一朝一夕的，謹(jǐn)以此希望喚起企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任意識，提高對內(nèi)部控制制度設(shè)計的高度重視，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制真正在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮起應(yīng)有的作用。在新經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注投資風(fēng)險問題，關(guān)注投資的最終價值的實現(xiàn)。監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱?？刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序。管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容：如，制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。一個單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu),其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的。具備先進(jìn)的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格,培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識,從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。也有一些國企或私企法人代表的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，根本不懂內(nèi)控制度為何物，當(dāng)然也就談不上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)了。產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。從我國目前內(nèi)部控制研究來看，內(nèi)部控制對企業(yè)來說是一個相當(dāng)薄弱的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。我國現(xiàn)代內(nèi)部控制研究開始于二十世紀(jì)八十年代，但是實際運用開始于九十年代末，相對于歐美國家我國內(nèi)部控制起步較晚，但其根本始于現(xiàn)代西方內(nèi)部控制理論，并始終能跟上國際內(nèi)部控制發(fā)展趨勢，我國內(nèi)部控制的發(fā)展并不緩慢，現(xiàn)在已經(jīng)逐步體現(xiàn)出體系化、系統(tǒng)化的趨勢和特征。如果沒有簽發(fā)的支出令單，任何東西也不能出庫。貫穿于經(jīng)營活動的全部過程,包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)督等要素,并受企業(yè)董事會、管理層及其他人員的影響。2000年7月實施的《會計法》是我國第一部體現(xiàn)內(nèi)部會計控制要求的法律，作為《會計法》的配套法規(guī)之一，財政部于2001年6月頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》。This article from the production of internal control theory and implementation of enterprise，internal control system to establish the importance of，internal control system in the implementation of existing problems，a sound internal control system in universities。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應(yīng)給予適當(dāng)處罰。因此，財政部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中一定要區(qū)別對待，實行分類指導(dǎo)、重點督查、嚴(yán)格處罰。在制訂權(quán)限上，要給地方財政部門制定補(bǔ)充規(guī)定或具體操作辦法的自主權(quán)，要給各單位制定具體辦法的自主權(quán)(兩個“自主權(quán)”)；在制定依據(jù)上要以《會計法》規(guī)定的內(nèi)控制度“四大”基本要求為指導(dǎo)思想。在增強(qiáng)普法教育的同時，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律、法規(guī)以及本單位的內(nèi)部控制制度。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：。這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用?？傊髽I(yè)的風(fēng)險管理必須貫穿并滲透于企業(yè)控制的全過程。，重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。主要的問題是管理層要充分說明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。也有一些國企或私企法人代表的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，根本不懂內(nèi)控制度為何物，當(dāng)然也就談不上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)了。(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保證會計記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時的、可靠 1蘭州理工大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院畢業(yè)論文 的財務(wù)和管理信息。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。第一篇：淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度研究蘭州理工大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院畢業(yè)論文淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度研究內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，對企業(yè)的發(fā)展都是不利的，這些認(rèn)識上的偏差都將阻礙著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。還有一些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表，“嚴(yán)以律人，寬以待己”，只喜歡約束別人的“內(nèi)控制度”，而討厭約束自己的內(nèi)控制度?？刂骗h(huán)境中的要素有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下，才能實施有效的控制。企業(yè)的風(fēng)險管理要以預(yù)防為主，即通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險；其次，要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對企業(yè)高風(fēng)險區(qū)域經(jīng)常進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險；最后，要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，如購買保險等。要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應(yīng)該遵循以下原則：、經(jīng)營和遵從方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等等。因此，中央財政部不可能制訂適用于成千上萬個單位千差萬別的內(nèi)控制度，也不可能制訂包括一個單位人、財、物、供、產(chǎn)、銷方方面面在內(nèi)的內(nèi)控制度，只能制定具有普遍意義的內(nèi)控制度，只能制訂與經(jīng)濟(jì)運行直接相關(guān)的那些方面的內(nèi)控制度(兩個 “不能”兩個“只能”)，或稱基本內(nèi)控制度。由于不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同組織形式、不同經(jīng)營規(guī)模的單位，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在著差異。其次，社會中介機(jī)構(gòu)要把對單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權(quán)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度研究重要性措施Enterprise Internal Control System Study Abstract：Internal control is an important ponent of modern business management，part of the internal control from the management structure is divided into internal accounting control and internal management control two aspects of，internal accounting control