提高國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的建議的論文推薦五篇(存儲版)
【正文】 的經(jīng)營關(guān)系；⑤對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式；⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)?！皟商装嘧?、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)也稱為總部集權(quán)型。因為內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)是負責(zé)整個集團內(nèi)部審計工作的，該機構(gòu)存在的基礎(chǔ)在于對股東大會與董事會之間的委托代理關(guān)系進行監(jiān)督，若將審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)設(shè)置于董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下，該機構(gòu)產(chǎn)生的基礎(chǔ)就不存在了。（二）“一套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團，設(shè)置內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架的原理與前述相同。審計要有重點、分層次：由于集團成員在企業(yè)集團中所處的地位各不相同，對各個基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計范圍也就應(yīng)該有所差別，而不應(yīng)一視同仁，應(yīng)該按照各基層法人企業(yè)在企業(yè)集團中所處的地位進行有重點、有層次的內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計人員的配備人員結(jié)構(gòu)：企業(yè)集團的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)注意以下三個方面的結(jié)構(gòu)：一是人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。要有經(jīng)驗豐富的中老年人員和富有革新精神的青年審計人員合理結(jié)合，取長補短，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。內(nèi)部審計部門要大力鼓勵內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)經(jīng)營管理、技術(shù)和法律知識。因此，對這一類企業(yè)僅僅只對其提供協(xié)作的事項進行調(diào)查，以及對協(xié)議合同審計。合理確定審計的內(nèi)容內(nèi)部審計的范圍：在企業(yè)集團內(nèi)部，除了有核心企業(yè)，還會有眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)，點多面廣，特別需要內(nèi)部審計來加強控制和評價業(yè)績，因此內(nèi)部審計的范圍必須有一定的深度和廣度。如果內(nèi)部審計組織只受本層委托方的領(lǐng)導(dǎo)，就會不利于將整個企業(yè)集團的內(nèi)部審計組織形成一個完整的監(jiān)督體系，不利于發(fā)揮其整體效應(yīng)，也不利于各層內(nèi)部審計組織之間信息的溝通；如果內(nèi)部審計組織只受上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導(dǎo)，那么內(nèi)部審計署存在的基礎(chǔ)受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系就不存在了。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點，企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督“三權(quán)”分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負責(zé)?！耙惶装嘧印蓧K牌子”的組織結(jié)構(gòu)具體構(gòu)成如下：核心企業(yè)的有關(guān)職能處室就是集團本部的職能部門，核心企業(yè)的廠長（或總經(jīng)理）就是集團的董事長，集團本部僅根據(jù)自身業(yè)務(wù)的需要設(shè)置少量的、與集團業(yè)務(wù)有關(guān)的協(xié)調(diào)部門。前提是：貸款對于事務(wù)所和鑒證客戶都是重大的防范措施：采取防范措施將所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅降至可接受水平；請事務(wù)所以外的其他CPA復(fù)核已做的工作2．鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為他們的貸款擔(dān)保人不會對獨立性產(chǎn)生威脅。另外，事務(wù)所與委托單位存在除業(yè)務(wù)收費之外的其他經(jīng)濟利益關(guān)系時，也應(yīng)實行回避。所謂形式上的獨立性，又稱為“形體獨立性”、“外在獨立性”或“表面獨立性”，是從非注冊會計師的外界人士來看的，具體表現(xiàn)形式就是教材中列舉的注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系的情形。 本制度自頒布之日起生效。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。其他部門如需借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)內(nèi)審負責(zé)人批準(zhǔn)；審計檔案的公告必須經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問的批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。 提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。 負責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計工作。 審查經(jīng)營或項目以確保其成果與所確定的目標(biāo)相一致，并確定經(jīng)營或項目是否按計劃進行。 內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，以增加價值、促進公司經(jīng)營為基本指導(dǎo)思想，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和提高公司風(fēng)險管理控制和管理過程的效果，幫助完成其目標(biāo)，通過內(nèi)部審計師建立的執(zhí)業(yè)工作機構(gòu)促進專業(yè)技能并發(fā)揮其優(yōu)點。審計處理決定及審計意見書經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負責(zé)人或董事會審批后下發(fā)，要求被審計單位認真執(zhí)行。2009:從國際視角看我國內(nèi)部審計的發(fā)展方向[J].當(dāng)代財經(jīng)，第10期：110115第二篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計工作制度*******有限公司內(nèi)部審計工作制度（四）負責(zé)對內(nèi)控及風(fēng)險管理體系的有效性進行監(jiān)督評價；（五）負責(zé)對重大事項進行審計監(jiān)督；（六）負責(zé)對外部審計機構(gòu)的選聘、管理及評價；（七）承辦公司部署的工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。（四）創(chuàng)建注重內(nèi)部審計的企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)的一筆精神財富，它是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理中所形成和創(chuàng)造出的，不僅僅是企業(yè)發(fā)展的理念或者文化傳統(tǒng)，它也影響著公司制度、員工的日常行為及心理等，因此也可以說企業(yè)文化是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一套非正式的規(guī)則，相比較硬性要求，企業(yè)文化則是一種軟性、柔和的內(nèi)部控制的方式（隋敏，王竹泉，2010）。讓內(nèi)部審計師關(guān)注在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和日常經(jīng)營，這也一定程度上支持了現(xiàn)在提倡的將外部審計以風(fēng)險為導(dǎo)向的這一概念引入到內(nèi)部審計中，即發(fā)展風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制。因此，推動我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的領(lǐng)跑者的重任自然也落到了國有企業(yè)的身上，其內(nèi)部審計工作將會在我國內(nèi)審工作中處于主導(dǎo)地位，同時也體現(xiàn)著內(nèi)部審計的總體發(fā)展趨勢（中國內(nèi)部審計協(xié)會，2009）。我國國有企業(yè)相比較私營企業(yè)或者大型的上市公司，有著諸
職業(yè)教育相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1