【正文】 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督制度，配置專人負(fù)責(zé)事后監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與監(jiān)督在空間與人員上的分離。第八十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)代理資金支付進(jìn)行審查和管理，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原則，不介入委托人與其他人的交易糾紛。第九十五條 商業(yè)銀行發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和健全內(nèi)部管理機(jī)制，完善重要憑證、銀行卡卡片、客戶密碼、止付名單、技術(shù)檔案等重要資料的傳遞與存放管理，確保交接手續(xù)的嚴(yán)密。第一百零三條 商業(yè)銀行開辦保管箱業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在場(chǎng)地、設(shè)備和處理軟件等方面符合國(guó)家安全標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)用戶身份進(jìn)行核驗(yàn)確認(rèn)。第一百零八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，各級(jí)會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在各自的權(quán)限內(nèi)行事，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后，方可辦理。第一百一十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)責(zé)任人追究制度，發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、舞弊或案件，除對(duì)直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。技術(shù)部門與業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保系統(tǒng)的整體安全。輸入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)核對(duì)無(wú)誤，數(shù)據(jù)的修改應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并建立日志。第一百三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立計(jì)算機(jī)安全應(yīng)急系統(tǒng)，制定詳細(xì)的應(yīng)急方案，并定期進(jìn)行修訂和演練。第一百三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制問(wèn)題和缺陷的處理糾正機(jī)制，管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的檢查情況和評(píng)價(jià)結(jié)果，提出整改意見(jiàn)和糾正措施，并督促業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)落實(shí)。第四篇：第九章《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第九章 《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》0109132001立法目的為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，依據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行審慎監(jiān)管要求，制定《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。0109131005內(nèi)控獨(dú)立性內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的獨(dú)立性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。0109132009高層責(zé)任商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān) 的責(zé)任。0109132013內(nèi)部審計(jì)人員配備商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)配備充足的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間。0109132017審貸會(huì)議商業(yè)銀行的審貸委員會(huì)審議表決應(yīng)當(dāng)遵循集體審議、明確發(fā)表意見(jiàn)、多數(shù)同意通過(guò)的原則，全部意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)記錄存檔。0108132021賬戶管理商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審核存款人身份和賬戶資料的真實(shí)性、完整性和合法性，對(duì)賬戶開立、變更和撤銷的情況定期進(jìn)行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用其存款賬戶從事違法活動(dòng)。0108132025異常內(nèi)轉(zhuǎn)監(jiān)控商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、賬戶異常變動(dòng)等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤和分析。（對(duì)）出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第七十八條。（對(duì)）出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第八十七條。（對(duì)）出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第九十一條。（對(duì)）出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第一百零五條。（對(duì)）出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第一百二十六條。A、內(nèi)控優(yōu)先 B、效益優(yōu)先 C、利益優(yōu)先 D、風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先 出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第四條（二）。A、一月內(nèi) B、一年內(nèi) C、半年內(nèi) D、二月內(nèi) 出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第三十四條。A、中臺(tái)部門 B、管理部門 C、操作部門 D、監(jiān)控部門出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第六十八條。A、會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督 B、會(huì)計(jì)管理 C、檢查管理 D、事前審核 出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第八十二條。A、了解你的客戶 B、審慎性 C、謹(jǐn)慎性 D、掌握客戶信息 出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第八十三條。A、崗位責(zé)任制 B、貸款審批責(zé)任制 C、授信風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制 D、崗位職責(zé)出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第五十二條。A、獨(dú)立性 B、時(shí)效性 C、有效性 D、權(quán)威性 出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第二十八條。A、內(nèi)部控制 B、風(fēng)險(xiǎn)控制 C、內(nèi)部防范 D、內(nèi)控制度 出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第二條。（對(duì)）出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第一百二十四條。（錯(cuò)）出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第九十七條。（對(duì)）出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第九十條。（對(duì)）出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第八十六條。（錯(cuò)）出處：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第七十七條。0108132024異常業(yè)務(wù)監(jiān)控商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)異常業(yè)務(wù)、賬戶異常情況等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤和分析。0108132020柜面業(yè)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn)商業(yè)銀行存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、要害部位和重點(diǎn)崗位實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會(huì)計(jì)核算制度和各項(xiàng)操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動(dòng)，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。0109132016 商業(yè)銀行的行長(zhǎng)可以擔(dān)任審貸委員會(huì)的成員。0109132012內(nèi)部審計(jì)人員管理商業(yè)銀行下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門同意，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)銀監(jiān)會(huì)同意。0109132008內(nèi)控前提商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的獨(dú)立性提供必要的前提條件。0109131004內(nèi)控要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。第一百四十一條 本指引自公布之日起施行。第一百三十四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況定期進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，提出改進(jìn) 建議，對(duì)違反規(guī)定的機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。第一百二十九條 商業(yè)銀行的電子銀行服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備客戶身份識(shí)別、安全認(rèn)證等功能，防止發(fā)生泄密事件，確保交易安全。員工之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限卡，員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時(shí)更換密碼和密碼信息。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備計(jì)算機(jī)安全管理人員，明確計(jì)算機(jī)安全管理人員的職責(zé)。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，應(yīng)當(dāng)與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行交接程序。對(duì)違法或違規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告，或者按照職權(quán)予以糾正。第一百零一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度辦理基金賬務(wù)核算，正確反映資金往來(lái)活動(dòng)，并與基金管理人等有關(guān)當(dāng)事人就基金投資證券的種類、數(shù)量等定期進(jìn)行核對(duì)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期與貸記卡持卡人對(duì)賬，嚴(yán)格管理透支款項(xiàng)，切實(shí)防范惡意透支等風(fēng)險(xiǎn)。第八十七條 商業(yè)銀行辦理結(jié)匯、售匯和付匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)的審批、操作和會(huì)計(jì)記錄實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理和檢查制度，確保結(jié)匯、售匯和收付匯業(yè)務(wù)的合規(guī)性。柜臺(tái)人員的名章、操作密碼、身份識(shí)別卡等應(yīng)當(dāng)實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制，妥善保管，按章使用。第七十六條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、賬戶異常變動(dòng)等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤和分析。后臺(tái)結(jié)算部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地進(jìn)行交易結(jié)算和付款，并根據(jù)資金交易員的交易記錄，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向交易對(duì)手逐筆確認(rèn)交易事實(shí)。第六十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算交易頭寸的市值和浮動(dòng)盈虧情況，對(duì)資金交易產(chǎn)品的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、頭寸市值變動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。未經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，下級(jí)機(jī)構(gòu)不得開展任何未設(shè)權(quán)限的資金交易。第五十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立授信風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確規(guī)定各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任：（一）調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)調(diào)查失誤和評(píng)估失準(zhǔn)的責(zé)任；（二）審查和審批人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審查、審批失誤的責(zé)任，并對(duì)本人簽署的意見(jiàn)負(fù)責(zé)；（三）貸后管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)檢查失誤、清收不力的責(zé)任；（四）放款操作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)操作性風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)；（五）高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)重大貸款損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第四十五條 商業(yè)銀行在批準(zhǔn)各類授信時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐筆載明辦理業(yè)務(wù)的各項(xiàng)條件，經(jīng)辦部門只能在符合條件的前提下辦理業(yè)務(wù)。第三十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小，對(duì)不同種類、期限、擔(dān)保條件的授信確定不同的審批權(quán)限，審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)逐步采用量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的授信風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)不同幣種、不同客戶對(duì)象、不同種類的授信進(jìn)行統(tǒng)一管理，避免信用失控。第二十六條 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并迅速予以糾正。下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)的決策，在自身職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)開展工作。第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。董事會(huì)負(fù)責(zé)審批商業(yè)銀行的總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策，確定商業(yè)銀行可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，批準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的政策、制度和程序，任命高級(jí)管理層，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督；董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性定期與管理層進(jìn)行討論，及時(shí)審查管理層、審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門提供的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，督促管理層落實(shí)整改措施。第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，包括：（一）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。第四十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)管，并根據(jù)本指引及其他相關(guān)法律法規(guī)，按組織對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，提出監(jiān)管意見(jiàn)，督促商業(yè)銀行持續(xù)加以完善。商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況，按上述時(shí)限要求，報(bào)送屬地銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī) 構(gòu)。第三十六條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)指定的部門組織實(shí)施。第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度，及時(shí)準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、完整。第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)合理確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的業(yè)務(wù) 流程和管理流程，確保規(guī)范運(yùn)作。第八條董事會(huì)負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分有效的內(nèi)部控制體系，保證商業(yè)銀行在法律和政策框架內(nèi)審慎經(jīng)營(yíng)；負(fù)責(zé)明確 設(shè)定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，保證高級(jí)管理層采取必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施；負(fù)責(zé)監(jiān)督高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性 進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。(二)制衡性原則。第二條 中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行適用本指引。其次，完善相關(guān)采購(gòu)控制制度。（二）面對(duì)“營(yíng)改增”的具體業(yè)務(wù)層面控制業(yè)務(wù)層面控制依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法擬定相應(yīng)的控制措施。、各部門之間以及公司與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東等之間的傳遞。（1）按照精簡(jiǎn)、高效的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)和發(fā)展戰(zhàn)略，合理變更設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。“營(yíng)改增”試點(diǎn)之初，建安企業(yè)的期初庫(kù)存材料、機(jī)械設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)及按建造合同準(zhǔn)則核算形成的工程施工（在產(chǎn)品）的賬面余額等期初進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題將在一定時(shí)期內(nèi)影響建安企業(yè)的稅負(fù)?！盃I(yíng)改增”后適用稅率低、毛利率低、可抵扣項(xiàng)目比重較高的建安企業(yè)受益較大。雖然“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況會(huì)產(chǎn)生相關(guān)影響，但建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，這為企業(yè)更新技術(shù)、設(shè)備、加大研發(fā)投入提供了有利條件。實(shí)行“營(yíng)改增”后，按同等結(jié)算收入扣除所包含的11%的增值稅銷項(xiàng)稅額測(cè)算，%（11/（1+11%））以上。一、“營(yíng)改增”對(duì)建安企業(yè)的影響（一）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)類型及規(guī)模的影響。一般建安企業(yè)已超過(guò)一般納稅人的認(rèn)定規(guī)模，企業(yè)可選擇性對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分，分別適用納稅資格認(rèn)定。④增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，建設(shè)單位工程進(jìn)度款支付比率通常在確認(rèn)進(jìn)度的85%以下，且時(shí)間滯后，余款在竣工結(jié)算審計(jì)后支付，時(shí)間跨度大，導(dǎo)致建安企業(yè)未收款先交稅或無(wú)抵扣先交稅，影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流。建筑業(yè)“營(yíng)改增”有效解決建安行業(yè)工程材料、設(shè)備、分包重復(fù)納稅問(wèn)題。（1+11%）］11%—Y=X3%，則有Y=%X，也就是說(shuō)，%時(shí)，“營(yíng)改增”后稅負(fù)下降，反之則稅負(fù)會(huì)增加。對(duì)大型建安企業(yè)而言，工程項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，材料采購(gòu)區(qū)域分散，增值稅發(fā)票原件要在180天內(nèi)匯總到企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地認(rèn)證抵扣完畢，增值稅發(fā)票收集、審核、整理等工作難度大；根據(jù)屬地稅收平穩(wěn)過(guò)渡原則，推測(cè)建筑行業(yè)“營(yíng)改增”后，增值稅將實(shí)行在工程所在地預(yù)征、在機(jī)構(gòu)所在地抵扣的方法，企業(yè)將面臨更為復(fù)雜的稅收管理和籌劃環(huán)境。（2）積極利用外部資源，選擇實(shí)力強(qiáng)能相互促進(jìn)的合作伙伴，并采取有效的聯(lián)營(yíng)合作方式，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)雙贏，切實(shí)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)人員要密切協(xié)作，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)前分析編制成本費(fèi)用、資產(chǎn)購(gòu)置抵扣情況明細(xì)清單，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)中介一起甄別可抵扣明細(xì)項(xiàng)目及抵扣稅率，咨詢跨試點(diǎn)期間履行的合同后期如何履行等，共同尋求有效的稅務(wù)優(yōu)化方案。尤其要梳理所有未關(guān)閉合同，積極與甲方溝通，商談試點(diǎn)前已竣工未結(jié)算工程及試點(diǎn)期間在建工程的計(jì)價(jià)原則，力爭(zhēng)在試點(diǎn)前結(jié)清已完工程價(jià)款，使雙方企業(yè)不因稅制改革產(chǎn)生損失。(二)保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本、審慎經(jīng)營(yíng)的理念，設(shè)立機(jī)構(gòu)或開辦業(yè)務(wù)均應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先。第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定專門部門作為內(nèi)控管理職能部門，牽頭內(nèi)部控制體系的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織落實(shí)和檢查評(píng)估。第十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，合理確定部門、崗位的職責(zé)及權(quán)限，形成規(guī)范的部門、崗位職責(zé)說(shuō)明，明 確相應(yīng)的報(bào)告路線。第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構(gòu)和管理職責(zé)，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的績(jī)效考評(píng)體系、合理設(shè)定內(nèi)部控制考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)考評(píng)對(duì)象在特定期間的內(nèi)部控制管理