【正文】 動(dòng)教育改革和應(yīng)用型人才培養(yǎng)。因此，社會(huì)責(zé)任指引要求企業(yè)重視支持慈善事業(yè)，扶助社會(huì)弱勢(shì)群體。（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視強(qiáng)化企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，很大程度上取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的意識(shí)和態(tài)度。但目前企業(yè)發(fā)布的責(zé)任報(bào)告信息非常有限，信息披露的深度和廣度存在欠缺，覆蓋面不高，難以發(fā)揮與利益相關(guān)方進(jìn)行溝通的作用，需要不斷加以完善。企業(yè)對(duì)外公布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)完整，實(shí)事求是。本文就此進(jìn)行解讀。(三)建立日常信息核對(duì)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)記錄的源頭做起，建立起日常信息定期核對(duì)制度，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整，防范出于主觀故意的編造虛假交易，虛構(gòu)收入、費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的金額、內(nèi)容不符的風(fēng)險(xiǎn)。第六，指定專人負(fù)責(zé)信息化會(huì)計(jì)檔案的管理，定期備份，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作。重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更未經(jīng)審批，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策使用不當(dāng)。第三，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度至少要經(jīng)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審批后生效，財(cái)務(wù)報(bào)告流程、年報(bào)編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：重大事項(xiàng)，如債務(wù)重組、非貨幣性交易、公允價(jià)值的計(jì)量、收購(gòu)兼并、資產(chǎn)減值等的會(huì)計(jì)處理不合理，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息扭曲，無(wú)法如實(shí)反映企業(yè)實(shí)際情況。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：資產(chǎn)、負(fù)債賬實(shí)不符，虛增或虛減資產(chǎn)、負(fù)債。核查房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，清查土地、房屋的權(quán)屬證明，確定資產(chǎn)歸屬。關(guān)賬后又隨意打開(kāi)已關(guān)閉的會(huì)計(jì)期間等。對(duì)于調(diào)整項(xiàng)目，需取得和保留審批文件，以保證調(diào)整有據(jù)可依。主要管控措施：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。三是利潤(rùn)由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成。附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，企業(yè)對(duì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)，作出真實(shí)、完整、清晰的說(shuō)明。第二，財(cái)會(huì)部門收集、審核下級(jí)單位財(cái)務(wù)報(bào)告，并匯總出本級(jí)次的財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)匯總單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、合法合規(guī)性，并簽名蓋章。因此，相關(guān)企業(yè)需按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前，選擇具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不一致，影響各方對(duì)企業(yè)情況的判斷和經(jīng)濟(jì)決策的作出。并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的訪問(wèn)情況予以記錄，以便了解情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的泄密行為，在泄密后也易于找到相應(yīng)的責(zé)任人。第三，財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度草案經(jīng)由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人檢查、修改、審批之后，根據(jù)制度設(shè)計(jì)的要求進(jìn)行試行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)總結(jié)上報(bào)。分析內(nèi)容包括：一是企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。第四，修訂后的分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批分析報(bào)告，并據(jù)此進(jìn)行決策，對(duì)于存在的問(wèn)題及時(shí)采取措施?！吨芤住罚骸熬咏K日乾乾，夕惕若，厲，無(wú)咎。通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)查找、分析內(nèi)部控制缺陷并有針對(duì)性地督促落實(shí)整改，可以及時(shí)堵塞管理漏洞，防范偏離目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并舉一反三，從設(shè)計(jì)和執(zhí)行等全方位健全優(yōu)化管控制度，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的不斷完善。實(shí)施企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，能夠通過(guò)自查及早排查風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并積極整改，有利于在配合政府監(jiān)管中贏得主動(dòng)，并借助政府監(jiān)管成果進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控實(shí)施和評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)自我評(píng)價(jià)與政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動(dòng)。1．全面性原則。（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式和職責(zé)安排《評(píng)價(jià)指引》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，規(guī)定評(píng)價(jià)的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。此時(shí)，董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的監(jiān)督與指導(dǎo)。監(jiān)事會(huì)應(yīng)審議內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法中的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式參考本解讀其他部分的規(guī)定。董事會(huì)可以通過(guò)審計(jì)委員會(huì)來(lái)承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。為了保證評(píng)價(jià)的獨(dú)立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)的部門應(yīng)適當(dāng)分離?？陀^性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則是開(kāi)展評(píng)價(jià)工作應(yīng)該注意的原則，與內(nèi)部控制的原則不完全相同。事實(shí)上，在有關(guān)政府部門，比如審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，已將企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控體系建立與實(shí)施情況納入審計(jì)范圍，并日益成為十分重要的一部分。一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用第一，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系。責(zé)任部門按要求落實(shí)改正，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實(shí)情況，并及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人反饋落實(shí)情況。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要資料、重大事項(xiàng)以及與上年同期數(shù)據(jù)相比有較大差異的情況要做重點(diǎn)說(shuō)明。財(cái)務(wù)分析報(bào)告未經(jīng)審核等。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容、分析的步驟、分析方法和指標(biāo)體系。第三，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度對(duì)報(bào)送時(shí)間的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送流程中的每一步驟設(shè)置時(shí)間點(diǎn)，對(duì)未能按時(shí)及時(shí)完成的相關(guān)人員進(jìn)行處罰。上市公司還需經(jīng)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)審批通過(guò)后方能對(duì)外提供，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)與審計(jì)報(bào)告一同向投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門等報(bào)送。(二)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供前的審計(jì)《公司法》等法律法規(guī)規(guī)定了公司應(yīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告需依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并對(duì)外提供。通過(guò)交叉復(fù)核，保證合并抵銷分錄的真實(shí)性、完整性。合并抵銷分錄不準(zhǔn)確。三是進(jìn)行校驗(yàn)審核工作，包括期初數(shù)核對(duì)、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系審核、報(bào)表前后勾稽關(guān)系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對(duì)、財(cái)務(wù)報(bào)告主表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系校驗(yàn)等。一是各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。報(bào)表種類不完整。屬于本期的應(yīng)計(jì)收益應(yīng)確認(rèn)計(jì)入本期收入等。隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。特別是資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值計(jì)量等涉及重大判斷和估計(jì)時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期與資產(chǎn)管理部門進(jìn)行溝通。第六，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送要求，倒排工時(shí)，為各步驟設(shè)置關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)督促和考核各部門的工作進(jìn)度，及時(shí)進(jìn)行提醒，對(duì)未能及時(shí)完成的進(jìn)行相關(guān)處罰。企業(yè)應(yīng)有專人關(guān)注與會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的變化及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的最新規(guī)定等，并及時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)報(bào)告流程等做出相應(yīng)更改。財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法(包括會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、合并方法、范圍與原則等)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序、職責(zé)分工(包括牽頭部門與相關(guān)配合部門的分工與責(zé)任等)、編報(bào)時(shí)間安排等相關(guān)內(nèi)容。第四，做好數(shù)據(jù)源的管理，保證原始數(shù)據(jù)從錄入環(huán)節(jié)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，滿足財(cái)務(wù)分析的需要。第三，建立相關(guān)政策，限制對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行越權(quán)操作。為了防范和化解企業(yè)法律責(zé)任，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠，提升企業(yè)治理和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)資本市場(chǎng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。企業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，面對(duì)的是政府有關(guān)監(jiān)管部門、股東、債權(quán)人、員工、客戶等利益相關(guān)者，因此，要求社會(huì)責(zé)任報(bào)告覆蓋面廣，至少涵蓋安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)、慈善捐贈(zèng)等內(nèi)容。2009年我國(guó)已有各類社會(huì)責(zé)任報(bào)告達(dá)582份，是2008年169份的3。三、企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任企業(yè)重視并切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任，既是為企業(yè)前途、命運(yùn)負(fù)責(zé)，也是為社會(huì)、為國(guó)家、為人類負(fù)責(zé)。（七）支持慈善事業(yè)中華民族具有深厚的慈善文化傳承，樂(lè)善好施、扶貧濟(jì)困、安老助孤、幫殘助醫(yī)、支教助學(xué)等慈善愛(ài)心活動(dòng)，是中華民族傳統(tǒng)美德和人類社會(huì)文明的重要組成部分。加強(qiáng)職工代表大會(huì)和工會(huì)組織建設(shè)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部員工熱線、信訪接待、內(nèi)部媒體、員工建議箱等渠道，保證員工與企業(yè)上層的信息暢通，幫助員工減壓，不斷提高員工的身體素質(zhì)。二是建立科學(xué)合理的員工薪酬增長(zhǎng)機(jī)制。企業(yè)在錄用員工時(shí)，不能因民族、種類、性別、宗教信仰不同而受歧視，要保證勞動(dòng)者依法享有平等就業(yè)和自主擇業(yè)的權(quán)利。（四）促進(jìn)就業(yè)促進(jìn)員工就業(yè)是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要體現(xiàn)。企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)能源和資源。企業(yè)通過(guò)優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，促進(jìn)與客戶、消費(fèi)者的關(guān)系更加緊密，樹(shù)立企業(yè)形象，提高產(chǎn)品信譽(yù)，擴(kuò)大產(chǎn)品影響，培養(yǎng)客戶的忠誠(chéng)度。產(chǎn)品質(zhì)量的危害不言而喻，一害自己，二害他人，“損人不利已”。通過(guò)培訓(xùn)教育，讓員工牢固樹(shù)立“安全第一、預(yù)防為主”的思想，提高他們防范災(zāi)害的技能和水平。人為因素往往是重大安全事故頻發(fā)的重要原因，這是值得深思的。但是，這都不能持久，真正提升企業(yè)形象取決于履行社會(huì)責(zé)任。履行社會(huì)責(zé)任是企業(yè)提升發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志。一、企業(yè)為什么要履行社會(huì)責(zé)任本指引所稱的社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。（）錯(cuò)誤企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。（）正確存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提。存貨的會(huì)計(jì)記錄存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)不包括（）。（）正確7企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程?？勺匪菪?B企業(yè)大宗采購(gòu)確定采購(gòu)價(jià)格應(yīng)當(dāng)采用的方式是（）。（）正確第7號(hào)采購(gòu)業(yè)務(wù)單項(xiàng)選擇題小額零星物資或勞務(wù)等的采購(gòu)方式是（）。（）正確有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益股利分配方案的批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)是（）。員工行為守則的重要組成部分是（）。（錯(cuò)誤）04企業(yè)文化包括企業(yè)共同遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范。04企業(yè)培育的企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)具備的特點(diǎn)是（具有自身特色）。第二，企業(yè)應(yīng)通過(guò)審計(jì)委員會(huì)對(duì)信訪、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、接受舉報(bào)過(guò)程中收集的信息進(jìn)行復(fù)查，監(jiān)督管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告施加不當(dāng)影響的行為、管理層進(jìn)行的重大不尋常交易以及企業(yè)各管理層級(jí)的批準(zhǔn)、授權(quán)、認(rèn)證等，防止企業(yè)資產(chǎn)侵占、資金挪用、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、濫用職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)經(jīng)常不能及時(shí)或準(zhǔn)確傳遞信息的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行批評(píng)和教育，并與績(jī)效考核體系掛鉤。（七）內(nèi)部報(bào)告評(píng)估由于內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f對(duì)企業(yè)具有重要影響，《內(nèi)部信息傳遞》強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告評(píng)價(jià)制度。主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告保管制度，各部門應(yīng)當(dāng)指定專人按類別保管相應(yīng)的內(nèi)部報(bào)告。主要管控措施：第一，企業(yè)在預(yù)算控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策和業(yè)績(jī)考核時(shí)充分使用內(nèi)部報(bào)告提供的信息。第三，企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新信息系統(tǒng)，確保內(nèi)部報(bào)告有效安全地傳遞。正常而言，內(nèi)部報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工和權(quán)限指引中規(guī)定的報(bào)告關(guān)系傳遞信息。主要管控措施：第一，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的編制單位應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部報(bào)告使用者的信息需求，以內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，編制內(nèi)容全面、簡(jiǎn)潔明了、通俗易懂的內(nèi)部報(bào)告，便于企業(yè)各管理層級(jí)和全體員工掌握相關(guān)信息，正確履行職責(zé)。因此需要根據(jù)信息需求者要求按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)信息進(jìn)行分類匯總。由此可見(jiàn)，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)部報(bào)告的控制目標(biāo)、各責(zé)任中心以及各職能部門的控制目標(biāo), 是一個(gè)通過(guò)內(nèi)部信息傳遞相互聯(lián)系、不斷細(xì)化的體系。圖1列示的內(nèi)部信息傳遞流程具有普適性。企業(yè)內(nèi)部信息有業(yè)務(wù)第一線的人員根據(jù)市場(chǎng)或業(yè)務(wù)工作整理的信息，也有管理人員根據(jù)相關(guān)內(nèi)部信息對(duì)所負(fù)責(zé)部門形成的指示或情況通報(bào)。第一篇：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)—《內(nèi)部信息傳遞》解讀（模版）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)—內(nèi)部信息傳遞》解讀信息資源是一個(gè)企業(yè)賴以生存的重要因素之一，企業(yè)在制定決策和日常運(yùn)作中需要各種形式的信息。一、內(nèi)部信息傳遞的總體要求為服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策，做好各項(xiàng)內(nèi)部報(bào)告工作，企業(yè)管理人員需要從各種渠道獲取相應(yīng)的信息。二、內(nèi)部信息傳遞流程企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的具體要求，關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的有效性、及時(shí)性和安全性，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的作用。第二，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)確定后，應(yīng)進(jìn)行細(xì)化，層層分解，使企業(yè)中各責(zé)任中心及各相關(guān)職能部門都有自己明確的目標(biāo)，以利于控制風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。為特定對(duì)象、特定目標(biāo)服務(wù)的信息，具有更高的適用性，對(duì)于使用者具有更現(xiàn)實(shí)、重要的意義。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：內(nèi)部報(bào)告未能根據(jù)各內(nèi)部使用單位的需求進(jìn)行編制，內(nèi)容不完整，編制不及時(shí)，未經(jīng)審核即向有關(guān)部門傳遞。企業(yè)各管理層級(jí)均應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作。企業(yè)各管理層對(duì)內(nèi)部報(bào)告的流轉(zhuǎn)應(yīng)做好記錄，對(duì)于未按照流轉(zhuǎn)制度進(jìn)行操作的事件，應(yīng)當(dāng)調(diào)查原因，并做相應(yīng)處理。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)管理層在決策時(shí)并沒(méi)有使用內(nèi)部報(bào)告提供的信息，內(nèi)部報(bào)告未能用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，商業(yè)秘密通過(guò)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告被泄露。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)缺少內(nèi)部報(bào)告的保管制度，內(nèi)部報(bào)告的保管存放雜亂無(wú)序，對(duì)重要資料的保管期限過(guò)短，保密措施不嚴(yán)。查閱保密文件必須經(jīng)該高層管理人員同意，由兩人分別開(kāi)啟相應(yīng)的鎖具方可打開(kāi)。第二，為保證信息傳遞的及時(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)必須執(zhí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制。主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)，對(duì)員工進(jìn)行道德準(zhǔn)則培訓(xùn)，通過(guò)設(shè)立員工信箱、投訴熱線等方式，鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。03企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為要與下列哪項(xiàng)一致（企業(yè)文化）。（正確）03企業(yè)缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。（錯(cuò)誤）企業(yè)股利分配方案應(yīng)當(dāng)兼顧投資者的（近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益）負(fù)責(zé)資金活動(dòng)日常管理的部門是（財(cái)會(huì)部門）企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺的，其獲取資金的方式是（短期融資）。嚴(yán)格履行簽字蓋章手續(xù)企業(yè)股利分配方案應(yīng)當(dāng)兼顧投資者的（）。（）正確重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策