內(nèi)部控制應(yīng)用指引概述新(存儲版)
【正文】 ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10號 —— 研究與開發(fā) ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11號 —— 工程項(xiàng)目 ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12號 —— 擔(dān)保業(yè)務(wù) ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 13號 —— 業(yè)務(wù)外包 ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 14號 —— 財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15號 —— 全面預(yù)算 ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 16號 —— 合同管理 ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17號 —— 內(nèi)部信息傳遞 ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 18號 —— 信息系統(tǒng) ? 證券期貨 銀行業(yè)務(wù) 保險(xiǎn)業(yè)務(wù) ? 配套指引由 21項(xiàng)應(yīng)用指引（此次發(fā)布 18項(xiàng)，涉及銀行、證券和保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的 3項(xiàng)指引暫未發(fā)布）、 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引 》 和 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 》 組成。 ? 企業(yè)要實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)認(rèn)真履行社會責(zé)任，對于實(shí)現(xiàn)其與社會、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。此類指引有 4項(xiàng)，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等指引。 。 ? 本次主要講解其中的四個(gè)。 ? （ 2）新指引無法徹底杜絕企業(yè)“做假帳”?！? ? 其次，德勤中國公司治理中心于 2021年 2月及 3月針對約 100家中國上市公司進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查顯示， 84%的上市公司認(rèn)為加強(qiáng)并完善內(nèi)部控制程序 是提升公司治理水平的最佳方法 。 ? 該配套指引包括 18項(xiàng) 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引 》 和 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 》 ，連同此前發(fā)布的 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。 ? 對公司高管人員的行為進(jìn)行限定以及改善公司治理結(jié)構(gòu)等 ,以增進(jìn)公司的報(bào)告責(zé)任 。安然公司董事會特別委員會于 2021年 2月 2日在紐約聯(lián)邦破產(chǎn)法院公布一份長達(dá) 218頁的報(bào)告，據(jù)該報(bào)告，安然公司之所以倒閉，是因?yàn)楣芾韺咏?jīng)營不善，以及部分員工利用職權(quán)之便為自己聚斂財(cái)富。安然管理層認(rèn)為，為任何一個(gè)大宗商品創(chuàng)造衍生證券市場都是可能的，安然公司不斷開發(fā)能源商品的期貨、期權(quán)和其他金融衍生工具，把本來不流動或流動性很差的資產(chǎn) “ 盤活 ” ，在能源證券交易中獲得壟斷地位，至 20世紀(jì) 90年代末，安然已從一家實(shí)體性的生產(chǎn)企業(yè)搖身一變成為了一家類似于對沖基金的華爾街式的公司；另外安然通過運(yùn)用巧妙的會計(jì)手段，創(chuàng)造了一套十分復(fù)雜的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，用于資本運(yùn)作。 ? 壯大后的安然已不滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營方式，它開始把目光投向能源證券。 ? 2021年 12月 4日，安然正式宣布申請破產(chǎn)。 ? 通過負(fù)責(zé)合伙人輪換制度以及咨詢與審計(jì)服務(wù)不兼容等提高審計(jì)的獨(dú)立性 。 二、出臺時(shí)間和實(shí)施時(shí)間 ? 2021年 4月 26日， 財(cái)政部 、 證監(jiān)會 、 審計(jì)署 、 銀監(jiān)會 、 保監(jiān)會 等五部委聯(lián)合并發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 》 。新頒布的指引涵蓋企業(yè)
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