【正文】 內(nèi)部控制評價工作。1評價企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性主要分析現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制是否按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。[題號：Qhx009482] A、企業(yè)財務(wù)部門B、企業(yè)業(yè)務(wù)部門C、企業(yè)董事會或類似全力機(jī)構(gòu)D、企業(yè)風(fēng)險管理部門正確答案：C 題目解析：內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。管理層是否傳遞一種信息，即在正直守德的價值取向上是不能妥協(xié)的，員工也是否收到并理解這種信息。[題號：Qhx009487] A、組織結(jié)構(gòu)B、權(quán)責(zé)分配C、勝任能力D、企業(yè)文化正確答案：A 題目解析：評價企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)該關(guān)注公司的組織結(jié)構(gòu)既不可過于簡單以至于不足以對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)控，同時也不可過于復(fù)雜而阻塞信息流轉(zhuǎn)。[題號：Qhx009490] A、是否能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證B、相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運(yùn)行C、相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行D、實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力正確答案：A 題目解析：設(shè)計的有效性：是否能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。（1）單位層面：對公司具有普遍深入的影響，能夠多方面影響內(nèi)部控制效果的控制。1單位內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)該由以下哪個部門最終認(rèn)定（）。內(nèi)部控制評價報告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4 個月內(nèi)報出。內(nèi)部控制評價程序一般包括以下哪些步驟（）。這些政策和程序有助于企業(yè)采取適當(dāng)措施，管理風(fēng)險，從而確保其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中注協(xié)負(fù)責(zé)人就《意見》的有關(guān)問題回答了記者的提問。其中《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型。因此，內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計存在著多方面聯(lián)系，主要體現(xiàn)在以下五個方面：一是兩者的最終目的一致，雖然二者各有側(cè)重，但最終目的均為提高財務(wù)信息質(zhì)量，提高財務(wù)報告的可靠性，為利益相關(guān)者提供高質(zhì)量的信息。由于審計對象、判斷標(biāo)準(zhǔn)相同，因此二者在審計中確定的重要性水平亦相同。第三，內(nèi)部控制測試結(jié)果所要達(dá)到的可靠程度不完全相同。在財務(wù)報告審計中，注冊會計師一般不對外報告內(nèi)部控制的情況，除非內(nèi)部控制影響到對財務(wù)報告發(fā)表的審計意見。記者：如何保證《意見》的貫徹落實(shí)和有效執(zhí)行？答：一項制度要發(fā)揮好作用，關(guān)鍵在于落實(shí)。記者：您對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范有什么建議？答：企業(yè)是內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和執(zhí)行的主體，對內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)主體責(zé)任，事務(wù)所審計則是鑒證監(jiān)督責(zé)任。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在開展內(nèi)部控制自我評價工作時，應(yīng)當(dāng)及時與注冊會計師溝通和互動，提高自我評價工作可利用程度，降低審計成本，提高工作效率。二、關(guān)于計劃審計工作 注冊會計師應(yīng)當(dāng)貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸?，恰?dāng)?shù)赜媱潈?nèi)部控制 審計工作，制訂總體審計策略和具體審計計劃。例如，被審計單位對外公布或報送內(nèi)部控制審 計報告的時間、注冊會計師與管理層和治理層討論內(nèi)部控制審計工作 的性質(zhì)、時間安排和范圍，注冊會計師與管理層和治理層討論擬出具 內(nèi)部控制審計報告的類型和時間安排以及溝通的其他事項等。在識別和測試企業(yè)層面控制以及選 擇其他控制進(jìn)行測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位的內(nèi)部控制 是否足以應(yīng)對識別出的、由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并評價為應(yīng) 對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制。自上而下的方法分為下列步驟：（1）從財務(wù)報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險；（2）識別、了解和測試企業(yè)層面控制；（3）識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定；（4）了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制；（5）選擇擬測試的控制。（二）具體審計計劃 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中體現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（2）測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（3）測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實(shí)體納 入內(nèi)部控制評價范圍，注冊會計師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審 計的范圍。（二）簽訂單獨(dú)的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)約定書 如果決定接受或保持內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與被 審計單位簽訂單獨(dú)的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)約定書。因此，企業(yè)最好在上半年決定事務(wù)所聘請事宜。第四，在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，中注協(xié)將有重點(diǎn)地開展對從事內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的監(jiān)管，有針對性地加大檢查力度，督促其嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)要求，自覺規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。美國的一項調(diào)查也顯示，企業(yè)執(zhí)行《薩班斯——奧克斯利法案》404條款第二年的成本比第一年下降46%，將兩項審計工作更好地整合起來則是其中的一個主要原因。重大缺陷將影響到審計意見的類型。注冊會計師在財務(wù)報告審計中，根據(jù)成本效益原則可能采取不同的審計策略，對于某些審計領(lǐng)域，可以繞過內(nèi)部控制測試程序進(jìn)行審計。五是兩者確定的重要性水平相同。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計能夠比財務(wù)報告審計提供更進(jìn)一步的信息，有利于投資者在財務(wù)報告審計意見類型基礎(chǔ)上，深入分析企業(yè)內(nèi)部控制情況、投資風(fēng)險和投資價值。特別是對在實(shí)務(wù)工作中的具體操作問題，如自上而下和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ倪\(yùn)用、控制測試的涵蓋期間、控制測試的時間安排、控制測試的樣本量、集團(tuán)企業(yè)控制測試、審計工作底稿編制等，《意見》既給出注冊會計師需要考慮的基本原則，又提供了具有可操作性的具體措施。同樣日本《金融商品交易法》也 要求審計師對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我會。以下屬于控制活動評價內(nèi)容的是（）。多選題：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制主要為了實(shí)現(xiàn)以下哪些目標(biāo)（）。C、企業(yè)內(nèi)部控制評價部門不需要關(guān)注自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素。這表明單位內(nèi)部控制存在的缺陷屬于（）。1對公司具有普遍深入的影響，能夠多方面影響內(nèi)部控制效果的控制屬于（）層面的控制。[題號：Qhx009489] A、經(jīng)濟(jì)環(huán)境B、政治環(huán)境C、財務(wù)狀況D、自然事件正確答案：C 題目解析：當(dāng)評價企業(yè)是否有充分的機(jī)制來發(fā)現(xiàn)內(nèi)生風(fēng)險時，可關(guān)注管理層是否考慮過以下因素帶來的風(fēng)險：人力資源、財務(wù)狀況、信息系統(tǒng)。高層管理人員應(yīng)當(dāng)完全理解其控制責(zé)任并具備與其職位相稱的必要的經(jīng)驗(yàn)和知識水平。內(nèi)部控制評價與設(shè)計不獨(dú)立，將影響內(nèi)部控制評價的（）原則。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定1企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。[題號：Qhx009476] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評價。[題號：Qhx009474] 正確答案：A企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評價工作。[題號：Qhx009468]正確答案：A企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（二）相關(guān)風(fēng)險評估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果。（二）注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè) 董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān) 注，并不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。（七）財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見段。第二十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對獲取的證據(jù)進(jìn)行評價，形成對內(nèi)部控制有效性的意見。（四）企業(yè)已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨(dú)披露其中的重大缺 陷和重要缺陷。第二十二條 表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括：（一）注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊。第十七條 注冊會計師在確定測試的時間安排時，應(yīng)當(dāng)在下列兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：（一）盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日實(shí)施測試。第十三條 注冊會計師在測試企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制時，應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部控制是否 足以應(yīng)對舞弊風(fēng)險。注冊會計師在實(shí)施審計工作時，可以將企業(yè)層 面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進(jìn)行。第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的 證據(jù)。第七條 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項對內(nèi)部控制、財務(wù)報表以及 審計工作的影響：（一）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險。第三條 建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。同時符合以下哪些條件時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告（）。注冊會計師在確定測試的時間安排時，應(yīng)當(dāng)在哪兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)（）。多選題：在整合審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，以同時實(shí)現(xiàn)以下哪些目標(biāo)（）。注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見。[題號：Qhx005092]A、自上而下B、自下而上C、風(fēng)險導(dǎo)向D、測試基礎(chǔ)正確答案：A題目解析：自上而下方法將使內(nèi)控審計更有效率和效果。1注冊會計師認(rèn)為審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。[題號：Qhx005085]A、對B、錯正確答案：B題目解析：在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險，確定擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，對相關(guān)人員工作的可利用程度就越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)更少地對該項控制親自進(jìn)行測試。1注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的內(nèi)容包括（）。注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，可能出具的審計報告包括（）。注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些因素（）。注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項的，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見。A、審計報告 B、書面形式 C、口頭方式 D、電話方式題目解析：對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。A、職業(yè)判斷 B、以往審計經(jīng)驗(yàn) C、風(fēng)險評估D、重要性和審計風(fēng)險水平題目解析：和財務(wù)報表審計一樣，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。A、對 B、錯題目解析：在確定一項內(nèi)部控制缺陷或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性控制（替代性控制）的影響。如果某項控制正在按照設(shè)計運(yùn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項控制的設(shè)計是有效的。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計指引講解 課后練習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制審計指引講解 課后練習(xí)判斷題：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。A、對 B、錯題目解析：這樣有助于注冊會計師有效收集審計證據(jù)，對內(nèi)控發(fā)表審計意見。在確定一項內(nèi)部控制缺陷或多項內(nèi)部控制缺陷的組合已構(gòu)成重大缺陷情況下，即使注冊會計師評價其補(bǔ)償性控制（替代性控制）后認(rèn)為企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制具有同樣的效果，也應(yīng)該認(rèn)定該項重大缺陷。單選題：注冊會計師應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。對于重大缺陷和重要缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以何種形式與董事會和經(jīng)理層溝通（）。審計范圍受到限制時，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制出具無法表示意見的審計報告或解除業(yè)務(wù)約定。A、與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險B、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項 C、重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素 D、可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍題目解析：因?yàn)檫@四個因素都會對內(nèi)部控制、財務(wù)報表以及審計工作產(chǎn)生影響。A、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表B、注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報D、企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效題目解析：只有出現(xiàn)ABCD中的任一種情形，都可能表明內(nèi)控存在重大缺陷。A、注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明B、注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明C、注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見的影響，必要時對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見或否定意見 題目解析：注冊會計師在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，不影響其對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見。[題號：Qhx005081]A、對B、錯正確答案：B題目解析：只要能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標(biāo)，注冊會計師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和審計風(fēng)險水平，確定擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。[題號：Qhx005088]A、對B、錯正確答案：B題目解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，以盡到專業(yè)責(zé)任。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照（）方法實(shí)施審計工作，該方法是注冊會計師識別風(fēng)險、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計師在強(qiáng)調(diào)事項段中要指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。[題號：Qhx005098]A、無保留意見B、保