經(jīng)營性支出審計(jì)方案(存儲(chǔ)版)
【正文】 取下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級(jí)公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級(jí)公司簽訂的經(jīng)營性支出采購合同是否遵循上級(jí)公司框架協(xié)議的規(guī)定。 1,9 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 執(zhí)行過程中的合同應(yīng)由專人保管，新簽定的合同應(yīng)及時(shí)登記，合同的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄存貨成本和應(yīng)付賬款。 了解財(cái)務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對(duì)賬的制度，如有，檢查財(cái)務(wù)部門保管的對(duì)帳單記錄及存檔情況；如對(duì)賬單存在差異，核對(duì)與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 15,16 支付經(jīng)營性支出款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將付款申請(qǐng)單與發(fā)票及 入庫單進(jìn)行三方核對(duì)，以保證付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。 16 結(jié)論 : 。 14,15 16 采購需求部門或物資采購部門具適當(dāng)授權(quán)的人員應(yīng)審批付款申請(qǐng)單；對(duì)超過一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 了解財(cái)務(wù)部門人員分工，檢查是否對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行修改的人員已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。 抽取一定數(shù)量經(jīng)營性物資入庫單，檢查其是否由驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)，評(píng)價(jià)驗(yàn)收人員是否具有驗(yàn)收能力，檢查入庫單的開具是否及時(shí)。 12,20 應(yīng)建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照?qǐng)?zhí)行。 選取經(jīng)營性支出采購訂單，檢查其是否取得相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)的審批；檢查價(jià)格和主要商務(wù)條款是否符合框架協(xié)議的要求。 6 結(jié)論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 簽訂采購合同或下達(dá)采購訂單 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 簽訂采購合同或下達(dá)采購訂單 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì) 控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 3,10, 11 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 由關(guān)聯(lián)方處購買存貨及工程物資，交易價(jià)格的確定應(yīng) 價(jià)格的確定應(yīng)按如下順序進(jìn)行：按照國家定價(jià)；按照國家指導(dǎo)價(jià)；按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。 取得物資采購部門上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準(zhǔn)確。對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從合格供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時(shí)的備查記錄。 1,2, 3,4 合格供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 1,3,10 11,17 物資采購部門整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復(fù)意見發(fā)送中標(biāo)通知書至中標(biāo)供應(yīng)商。 2,3,6 10,11 參 與競標(biāo)的供應(yīng)商不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應(yīng)有特別說明。 抽查相關(guān)招標(biāo)文件，檢查采購部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定其與授權(quán)權(quán)限相符。 詢問采購過程中部門間職責(zé)劃分情況，以確保職權(quán)分離。 流程目標(biāo) 關(guān)鍵運(yùn)作要素 1 經(jīng)營性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行 ? 良好的成本費(fèi)用控制 ? 與供貨商關(guān)系 ? 采購服務(wù)或物資質(zhì)量滿足經(jīng)營的需要 2 經(jīng)營性支出采購以公平交易價(jià)格進(jìn)行 3 經(jīng)營性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證 4 經(jīng)營性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求 5 對(duì)采購業(yè)務(wù)的批 準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生 流程風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)應(yīng)流程目標(biāo) 1 有關(guān)經(jīng)營性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄； 1 2 對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性 2,3 3 供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上 2,3 流程風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)應(yīng)流程目標(biāo) 4 合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán) 2,3 5 可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性 2,3 6 商品或勞務(wù)的購買可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn) 5 7 采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明 2,5 8 采購合同 的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī) 1 9 采購合同可能未能予以良好和保密保管 1 10 經(jīng)營性支出采購物資種類及質(zhì)量可能不能滿足需求； 1,3 11 采購價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定 2 12 采購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保采購物資的及時(shí)到貨 4 13 大量計(jì)劃外采
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