經(jīng)營(yíng)性支出審計(jì)方案-全文預(yù)覽
【正文】 完成日期 工作底稿索引 物資采購(gòu)部門(mén)或自主采購(gòu)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤合同的執(zhí)行情況， 將合同的執(zhí)行情況與合同條款相核對(duì)并及時(shí)登記合同執(zhí)行情況備查記錄。 選取下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級(jí)公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級(jí)公司簽訂的經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)合同是否遵循上級(jí)公司框架協(xié)議的規(guī)定。 選取不同金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字確認(rèn)。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門(mén)或者其授權(quán)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同文本的審閱意見(jiàn)，以確定相關(guān)條款 經(jīng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)審閱。 20 4 其他零星采購(gòu) 按照規(guī)定，由需求部門(mén)直接進(jìn)行的一定金額以下的零星采購(gòu)，應(yīng)由需求部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。 抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購(gòu)合同，詢(xún)問(wèn)物資采購(gòu)部門(mén)人員了解其中的定價(jià)原則；取得類(lèi)似物資由獨(dú)立供應(yīng)商處購(gòu)入的采購(gòu)價(jià)格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否與其存 在較大差異；如差異存在，詢(xún)問(wèn)物資采購(gòu)部門(mén)人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價(jià)因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。 20 由關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買(mǎi)物資，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購(gòu)合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購(gòu)合同”所述。 3,10, 11 法律事務(wù)部門(mén)應(yīng)根 據(jù)物資采購(gòu)部門(mén)定期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。 了解物資采購(gòu)部門(mén)內(nèi)相關(guān)人員在供應(yīng)商選型和采購(gòu)過(guò)程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門(mén)了解淘汰原因以協(xié)助判斷對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)所采用的依據(jù)的完整性。 4,5, 17 物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)在定期（如每年）對(duì)合格供應(yīng)商名錄中供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 3 物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)編制的合格供應(yīng)商名錄根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行更新。 1,3 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 建立合格供應(yīng)商名錄 上級(jí)公司物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建立集中和頻繁發(fā) 生的經(jīng)營(yíng)性支出合格供應(yīng)商名錄，并下發(fā)到下級(jí)公司。 6 法律事務(wù)部門(mén)對(duì)評(píng)標(biāo)和中標(biāo)過(guò)程 中生成的法律文件的合法合規(guī)性應(yīng)該進(jìn)行審核并出具意見(jiàn)。決定中標(biāo)供應(yīng)商的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。 選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)性支出交易，檢查參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是否達(dá)到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。 2,3, 10,11 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 依據(jù)采購(gòu)金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)對(duì)邀標(biāo)范圍進(jìn)行審批。 對(duì)于采用委托招標(biāo)方式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo)公司的資質(zhì)證明以及委托合同。 詢(xún)問(wèn)物資采購(gòu) 部門(mén)經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)原則，評(píng)價(jià)其是否適當(dāng)并體現(xiàn)公開(kāi)、透明原則。在條件允許的情況下， 應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購(gòu)人員給予任何利益做出書(shū)面聲明。 詢(xún)問(wèn)物資采購(gòu)部門(mén)是否履行核對(duì)庫(kù)存程序；抽取物資采購(gòu)清單，檢查其與部門(mén)經(jīng)營(yíng)性支出預(yù)算進(jìn)行比較的記錄；檢查物資采購(gòu)清單是否經(jīng)物資采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批。 取得關(guān)于經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)權(quán)限的書(shū)面規(guī)定，抽取經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)交易，檢查其是否符合有關(guān)規(guī)定。 3 取 得有關(guān)經(jīng)營(yíng)性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否 及時(shí)更新和充分適用。 2 根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 應(yīng)制定有關(guān)經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)權(quán)限及采購(gòu)方式（集中采購(gòu)或自行采購(gòu)）的政策程序，規(guī)定特定金額和一定性質(zhì)的物資或服務(wù)應(yīng)由上級(jí)公司物資采購(gòu)部統(tǒng)一采購(gòu)，一定金額以下的物 資可由下級(jí)公司采購(gòu)部門(mén)或需求單位自行采購(gòu)。 6 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資需求部門(mén)根據(jù)采購(gòu)權(quán)限將物資采購(gòu)清單交物資采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)，物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)先行核對(duì)庫(kù)存情況以避免重復(fù)采購(gòu)，并與物資需求部門(mén)經(jīng)營(yíng)性支出全面預(yù)算相核對(duì)后由具相應(yīng)權(quán)限的人員 簽署審批意見(jiàn)。 17 應(yīng)建立制度，規(guī)定采購(gòu)人員接受供應(yīng)商禮品的限制并定期（如每年）要求采購(gòu)人員就其與供應(yīng)商的利益沖突做出書(shū)面聲明，以保證采購(gòu)的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的損失。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 招標(biāo) 經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)應(yīng)遵循三方報(bào)價(jià)原則，對(duì)按規(guī)定需要采用招標(biāo)方式確定供應(yīng)商的，應(yīng)由物資采購(gòu)部門(mén)向合格供應(yīng)商發(fā)出招標(biāo)文件。 2,3 委托招標(biāo)公司完成招標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo)公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。 選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)性支出物資采購(gòu)，檢查參與招標(biāo)的單位是否建立在合格供應(yīng)商范圍基礎(chǔ)之上并排除于不合格供應(yīng)商名錄之外；檢查是否存在經(jīng)常性參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商，如有，應(yīng)詢(xún)問(wèn)原因并評(píng)價(jià)適當(dāng)性。參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)的副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員應(yīng)對(duì)決標(biāo) 結(jié)果進(jìn)
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